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根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2010〕79號(hào))第三條規(guī)定：關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得確認(rèn)和計(jì)算問(wèn)題，企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤(rùn)等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額。

1、本年的未分配利潤(rùn)是根據(jù)本年利潤(rùn)得來(lái)的，是本年利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)過(guò)去的

2、盈利時(shí)本年利潤(rùn)余額在貸方，年末需要結(jié)轉(zhuǎn)至未分配利潤(rùn) ,結(jié)轉(zhuǎn)后本年利潤(rùn)無(wú)余額

借:本年利潤(rùn)

貸:利潤(rùn)未分配-未分配利潤(rùn)

(如果是虧損，那做相反的會(huì)計(jì)分錄)

3、如果你是指資產(chǎn)負(fù)債表中的期末分配利潤(rùn)，那公式是:

期初未分配利潤(rùn)+本期凈利潤(rùn)-提取的各種盈余公積-分出的利潤(rùn)+以前年度損益調(diào)整的未分配利潤(rùn)

期末未分配利潤(rùn)=期初未分配利潤(rùn)+本期凈利潤(rùn)-(提取盈余公積+對(duì)股東的分配+其他)-(盈余公積彌補(bǔ)虧損+其他)

其中，“提取盈余公積+對(duì)股東的分配+其他”就是今年的利潤(rùn)分配，而“盈余公積彌補(bǔ)虧損+其他”為所有者權(quán)益的內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)。

假如甲方2008年初未分配利潤(rùn)是1134萬(wàn)元，盈余公積是156萬(wàn)元，2008年的凈利潤(rùn)是負(fù)78萬(wàn)元，，那么如果今年用以前年度的盈余公積彌補(bǔ)虧損可以嗎?那么彌補(bǔ)后利潤(rùn)還是正數(shù)，請(qǐng)問(wèn)這種情況下可以提取任意盈余公積和向股東分配利潤(rùn)嗎?如果可以的話那么提取提取任意盈余公積10%,股東分配是60%

1、盈余公積是按照當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的一定比例提取的，提取基數(shù)不包括年初未分配利潤(rùn)。由于本年凈利潤(rùn)為-78萬(wàn)元，本年沒(méi)有盈余，可不提取盈余公積。

2、年末可供分配的利潤(rùn)：1134-78=1056

3、應(yīng)付股利：

1056*60%=633.6萬(wàn)元