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某自然人a為甲公司的股東，持股50%，甲公司注冊(cè)資金為1000萬(wàn)，現(xiàn)在自然人a需要將自己持有甲公司50%的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給自然人b，交易價(jià)格為1000萬(wàn)。

按照正常流程，則自然人a需要對(duì)其股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易過(guò)程中溢價(jià)部分500萬(wàn)，按照20%繳納個(gè)人所得稅，也就是500*20%=100萬(wàn)，最終自然人a股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益為500-100=400萬(wàn)，收益縮水100萬(wàn)，稅負(fù)很高。

為了降低稅負(fù)，有些人可能會(huì)選擇“陰陽(yáng)合同”的方式來(lái)避稅，顧名思義，就是自己持有一份真實(shí)交易的合同，而給稅務(wù)機(jī)關(guān)提交一份平價(jià)轉(zhuǎn)讓合同；或進(jìn)行虛假評(píng)估，通過(guò)虛假資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告，降低轉(zhuǎn)讓標(biāo)的的價(jià)值，減少所得稅。

但隨著國(guó)家金稅三期的實(shí)施以及稅務(wù)局與相關(guān)職能政府部門(mén)的信息交換制度化，以及國(guó)家對(duì)大額轉(zhuǎn)賬的嚴(yán)厲稽查，以上方法操作不當(dāng)不僅需要補(bǔ)繳罰金，情節(jié)嚴(yán)重者還會(huì)面臨刑事處罰。

在此形勢(shì)下，有沒(méi)有合理合法的稅務(wù)籌劃方法，不僅能幫助股東溢價(jià)轉(zhuǎn)讓股權(quán)，還能少交稅呢？

一、先減資，后增資

以先減資再增資方式為例，原股東按平價(jià)或低價(jià)減資，同比例退投資款，不影響原股東的實(shí)際權(quán)益，新股東按平價(jià)或低價(jià)增資，實(shí)現(xiàn)新老股東之間的過(guò)渡，該方式下新老股東之間由于沒(méi)有直接股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，也就沒(méi)有轉(zhuǎn)讓所得，征稅也無(wú)從說(shuō)起。

但這種方式雖然不用繳納稅費(fèi)，但也不能實(shí)現(xiàn)原股東通過(guò)股權(quán)獲得收益。

二、先增資，后轉(zhuǎn)讓

新股東先以平價(jià)（低價(jià)）方式增資進(jìn)入目標(biāo)企業(yè)，稀釋目標(biāo)企業(yè)的每股凈資產(chǎn)價(jià)值，新老股東再按稀釋后的股權(quán)價(jià)值進(jìn)行轉(zhuǎn)股，實(shí)現(xiàn)老股東的退出，達(dá)到平價(jià)（低價(jià)）轉(zhuǎn)讓的效果。

三、成立合伙企業(yè)做股權(quán)轉(zhuǎn)讓

在實(shí)際控制人與目標(biāo)企業(yè)之間加設(shè)合伙企業(yè)這一架構(gòu)，即“實(shí)際控制人—合伙企業(yè)—目標(biāo)公司”，通過(guò)轉(zhuǎn)讓合伙企業(yè)份額的方式實(shí)現(xiàn)股權(quán)的平價(jià)或低價(jià)轉(zhuǎn)讓。

拿文章開(kāi)頭的案例來(lái)說(shuō)，自然人a想要轉(zhuǎn)讓甲公司的股權(quán)，可以在稅收洼地成立合伙企業(yè)c，自然人a先將持有的50%股權(quán)平價(jià)轉(zhuǎn)讓給合伙企業(yè)c，然后合伙企業(yè)c再將股權(quán)溢價(jià)500萬(wàn)轉(zhuǎn)讓給實(shí)際購(gòu)買(mǎi)人b。

c合伙企業(yè)若注冊(cè)在花生財(cái)稅的園區(qū)，則股權(quán)轉(zhuǎn)讓的交易行為可以按照核定征收的政策進(jìn)行核定征收，最終可以將自然人a本應(yīng)承擔(dān)的20%的所得稅降低至3.5%，我們來(lái)看一下，通過(guò)這種方式，自然人a最終需要繳納的稅費(fèi)為多少：

500*3.5%=17.5萬(wàn)元

比直接轉(zhuǎn)讓給自然人b的方式少繳納82.5萬(wàn)，實(shí)際稅負(fù)大大降低，而且有限合伙企業(yè)作為所得稅的稅收“小透明”，自身不用繳納所得稅，股權(quán)轉(zhuǎn)讓后的收益直接穿透到股東層面。

當(dāng)然，股權(quán)轉(zhuǎn)讓還有很多稅務(wù)籌劃方法，每家企業(yè)的情況不同，適用的方案也不同。不過(guò)，要提醒大家的是在全面推進(jìn)稅收法治化、稅收?qǐng)?zhí)法規(guī)范化的背景下，稅務(wù)籌劃越來(lái)越需要專(zhuān)業(yè)背景人士來(lái)完成，在稅務(wù)籌劃中可以充分將涉稅法律風(fēng)險(xiǎn)考量進(jìn)去，使得稅務(wù)籌劃的方案真正合法合規(guī)無(wú)隱患的落地實(shí)施！