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不動產(chǎn)交易稅費一點通

一、個人房產(chǎn)交易

（一）個人二手住房買賣

納稅人

稅種

稅率

文件依據(jù)

備注

賣方

增值稅

5%

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）

1.個人將購買2年以上（含2年）的住房對外銷售的，免征增值稅。（該政策適用于北京市、上海市、廣州市和深圳市之外的地區(qū)。）

2.個人銷售自建自用住房，免征增值稅。

賣方

土地增值稅

《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》（國務(wù)院令第138號）

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)稅收政策的通知》（財稅〔2008〕137號）

個人銷售住房暫免征土地增值稅

賣方

城市維護(hù)建設(shè)稅

7%

《廣東省城市維護(hù)建設(shè)稅實施細(xì)則》（粵府〔1985〕46號，廣東省人民政府令第35號修改）

隨增值稅征免

賣方

教育費附加

3%

《征收教育費附加的暫行規(guī)定》（國發(fā)〔1986〕50號）

隨增值稅征免

賣方

地方教育附加

2%

《印發(fā)廣東省地方教育附加征收使用管理暫行辦法》（粵府辦〔2011〕10號）

隨增值稅征免

賣方

個人所得稅

20%或者核定2%、3%

《中華人民共和國個人所得稅法》（2018修正）

《財政部?國家稅務(wù)總局?建設(shè)部關(guān)于個人出售住房所得征收個人所得稅有關(guān)問題的通知》（財稅字〔1999〕278號）《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人取得房屋拍賣收入征收個人所得稅問題的批復(fù)》（國稅函〔2007〕1145號）

1.對個人轉(zhuǎn)讓自用5年以上、并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征個人所得稅。

2.不能提供完整、準(zhǔn)確的房屋原值憑證，不能正確計算房屋原值和應(yīng)納稅額的，核定征收其個人所得稅；

3.拍賣房產(chǎn)核定征收率為3%，其他為2%。

買方、賣方

印花稅

《中華人民共和國印花稅暫行條例》（國務(wù)院令第11號）

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)稅收政策的通知》（財稅〔2008〕137號）

個人銷售或購買住房暫免征印花稅。

買方

契稅

1%、1.5%、2%、3%

《中華人民共和國契稅暫行條例》（國務(wù)院令第224號）

《財政部國家稅務(wù)總局住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)契稅營業(yè)稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2016〕23號）

一、個人購買90方及以下、家庭唯一住房及第二套的，按1%征收；

二、個人購買90方以上家庭唯一住房的，按1.5%征收；

三、個人購買超過90方以上、家庭第二套，按2%征收；

上述政策適用于北京市、上海市、廣州市和深圳市之外的地區(qū)。

（二）個人二手非住房買賣

納稅人

稅種

稅率

文件依據(jù)

備注

賣方

增值稅

5%

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）

《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第14號）

賣方

土地增值稅

30%、40%、50%、60%或者核定征收6%

《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》（國務(wù)院令第138號）

《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細(xì)則》（財法字〔1995〕6號）

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》（財稅字〔1995〕48號）

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅若干問題的通知》（財稅〔2006〕21號）

《關(guān)于調(diào)整我市土地增值稅預(yù)征率和核定征收率的公告》（佛山市地方稅務(wù)局公告2010年第1號，國家稅務(wù)總局佛山市稅務(wù)局公告2018年第1號修改）

1.能提供房屋及建筑物重置評估價格的，按房屋及建筑物的重置評估價格、取得土地使用權(quán)所支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費用、支付的重置評估費用以及在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金作為扣除項目金額據(jù)實計征土地增值稅。

2.不能提供重置評估價格，但能提供購房發(fā)票的，按發(fā)票所載金額從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計5%以及在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金作為扣除項目金額據(jù)實計征土地增值稅。

3.既沒有重置評估價格，又不能提供購房發(fā)票的，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第35條規(guī)定，實行核定征收。

賣方

城市維護(hù)建設(shè)稅

7%

《廣東省城市維護(hù)建設(shè)稅實施細(xì)則》（粵府〔1985〕46號，廣東省人民政府令第35號修改）

隨增值稅征免

賣方

教育費附加

3%

《征收教育費附加的暫行規(guī)定》（國發(fā)〔1986〕50號）

隨增值稅征免

賣方

地方教育附加

2%

《印發(fā)廣東省地方教育附加征收使用管理暫行辦法》（粵府辦〔2011〕10號）

隨增值稅征免

賣方

個人所得稅

20%或者核定2%、3%

《中華人民共和國個人所得稅法》（2018修正）

《財政部?國家稅務(wù)總局?建設(shè)部關(guān)于個人出售住房所得征收個人所得稅有關(guān)問題的通知》（財稅字〔1999〕278號）《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人取得房屋拍賣收入征收個人所得稅問題的批復(fù)》（國稅函〔2007〕1145號）

1.不能提供完整、準(zhǔn)確的房屋原值憑證，不能正確計算房屋原值和應(yīng)納稅額的，核定征收其個人所得稅；

2.拍賣房產(chǎn)核定征收率為3%，其他為2%。

賣方、買方

印花稅

0.05%

《中華人民共和國印花稅暫行條例》（國務(wù)院令第11號）

買方、賣方均按0.05%征收印花稅

買方

契稅

3%

《中華人民共和國契稅暫行條例》（國務(wù)院令第224號）

辦理時限：對個人住房和非住房交易中，資料齊全、產(chǎn)權(quán)清晰、核價無爭議、以購房發(fā)票作為《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》（國務(wù)院令第138號）第六條第（一）、（三）項規(guī)定扣除項目依據(jù)的當(dāng)天審核完畢。

二、企業(yè)銷售或者購買二手房

納稅人

稅種

稅率

文件依據(jù)

備注

賣方

增值稅

5%預(yù)征

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）

《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第14號）

1.一般計稅方法稅率為11%，自2018年5月1日起調(diào)整為10%，自2019年4月1日起調(diào)整為9%。

2.簡易計稅方法征收率為5%

賣方

土地增值稅

30%、40%、50%、60%或者核定征收5%、6%

《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》（國務(wù)院令第138號）

《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細(xì)則》（財法字〔1995〕6號）

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》（財稅字〔1995〕48號）

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅若干問題的通知》（財稅〔2006〕21號）

《關(guān)于調(diào)整我市土地增值稅預(yù)征率和核定征收率的公告》（佛山市地方稅務(wù)局公告2010年第1號，國家稅務(wù)總局佛山市稅務(wù)局公告2018年第1號修改）

1.能提供房屋及建筑物重置評估價格的，按房屋及建筑物的重置評估價格、取得土地使用權(quán)所支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費用、支付的重置評估費用以及在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金作為扣除項目金額據(jù)實計征土地增值稅。

2.不能提供重置評估價格，但能提供購房發(fā)票的，按發(fā)票所載金額從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計5%以及在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金作為扣除項目金額據(jù)實計征土地增值稅。

3.既沒有重置評估價格，又不能提供購房發(fā)票的，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第35條規(guī)定，實行核定征收。

賣方

城市維護(hù)建設(shè)稅

7%

《廣東省城市維護(hù)建設(shè)稅實施細(xì)則》（粵府〔1985〕46號，廣東省人民政府令第35號修改）

隨增值稅征免

賣方

教育費附加

3%

《征收教育費附加的暫行規(guī)定》（國發(fā)〔1986〕50號）

隨增值稅征免

賣方

地方教育附加

2%

《印發(fā)廣東省地方教育附加征收使用管理暫行辦法》（粵府辦〔2011〕10號）

隨增值稅征免

賣方

企業(yè)所得稅

25%

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（2007年3月16日中華人民共和國主席令第63號公布）

符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

買方、賣方

印花稅

0.05%

《中華人民共和國印花稅暫行條例》（國務(wù)院令第11號）

個人銷售或購買住房暫免征印花稅

買方

契稅

3%

《中華人民共和國契稅暫行條例》（國務(wù)院令第224號）

辦理時限：對房產(chǎn)權(quán)屬清晰、核價無爭議、以購房發(fā)票作為《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》（國務(wù)院令第138號）第六條第（一）、（三）項規(guī)定扣除項目依據(jù)、不存在欠稅的企業(yè)房產(chǎn)交易當(dāng)天審核完畢。

三、房產(chǎn)交易資料

（一）個人房產(chǎn)交易資料

資料名稱

備注

房屋權(quán)屬資料

包括房產(chǎn)證、不動產(chǎn)權(quán)證等

交易雙方身份資料

包括身份證、軍官證、港澳回鄉(xiāng)證等，未成年人交易還需提供監(jiān)護(hù)人身份證明

家庭房屋套數(shù)證明

住房交易需提供，非住房交易無需提供

交易合同

原值憑證

土地增值稅、個人所得稅據(jù)實征收需提供

家庭戶口簿

申請契稅或個人所得稅優(yōu)惠的提供，非住房交易無需提供。

其他資料

涉及房屋地址變更、交易雙方直系親屬關(guān)系證明等的內(nèi)容需補充提供。

以上資料如果可以通過電子方式獲取的可不提供紙質(zhì)件。

（二）企業(yè)房屋交易

資料名稱

備注

房屋權(quán)屬資料

包括房產(chǎn)證、不動產(chǎn)權(quán)證等

交易雙方身份資料

企業(yè)提供稅務(wù)登記證副本(已領(lǐng)取“一照一碼”營業(yè)執(zhí)照的納稅人只需提供營業(yè)執(zhí)照）（受讓方為單位時提供），事業(yè)單位另需提供《事業(yè)單位法人證書》，社會團體另需提供《社會團體法人登記證》（受讓方為國家機關(guān)、事業(yè)單位、社會團體時提供）

交易合同

原值憑證

土地增值稅據(jù)實征收需提供

以上資料如果可以通過電子方式獲取的可不提供紙質(zhì)件。企業(yè)房產(chǎn)交易前請先自行核查房屋是否已按規(guī)定繳納房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。