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認(rèn)繳資本下，認(rèn)繳資本不到位，風(fēng)險(xiǎn)是相當(dāng)大的

一、 經(jīng)營(yíng)過(guò)程中股權(quán)轉(zhuǎn)讓的風(fēng)險(xiǎn)

股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同文字表達(dá)相當(dāng)重要，如果寫(xiě)成股款轉(zhuǎn)讓，很容易被認(rèn)定為轉(zhuǎn)出方收到股款，但認(rèn)繳情況下自己又未實(shí)繳資本，股權(quán)轉(zhuǎn)讓的個(gè)稅是轉(zhuǎn)出股款減到位的實(shí)收資本0，可能被誤傷到交個(gè)稅

建議：認(rèn)繳資本未到位，在股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議中表達(dá)成“轉(zhuǎn)讓股權(quán)份額”，由新股東負(fù)責(zé)注冊(cè)資本的實(shí)繳到位，也就是賣價(jià)為0，這樣就避免誤傷到交個(gè)稅

二、 認(rèn)繳資本不到位，股東墊資風(fēng)險(xiǎn)

股東認(rèn)繳資本不到位，公司的開(kāi)辦費(fèi)往往是股東墊支，形成股東與公司之間的往來(lái)款掛賬，很可能被稅務(wù)認(rèn)定為關(guān)聯(lián)往來(lái)下的借款而核定利息，產(chǎn)生個(gè)稅，因?yàn)楣蓶|和公司之間是一種強(qiáng)關(guān)聯(lián)關(guān)系，應(yīng)按市場(chǎng)獨(dú)立公允交易原則進(jìn)行交易，無(wú)償墊資有這方面的風(fēng)險(xiǎn)

三、 認(rèn)繳資本不到位有可能影響到企業(yè)所得稅稅前扣除利息支出

國(guó)稅函[2009]312號(hào) 關(guān)于企業(yè)由于投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出扣除問(wèn)題，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十七條規(guī)定，凡企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的，該企業(yè)對(duì)外借款所發(fā)生的利息，相當(dāng)于投資者實(shí)繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)計(jì)付的利息，其不屬于企業(yè)合理的支出，應(yīng)由企業(yè)投資者負(fù)擔(dān)，不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除

四、 認(rèn)繳資本不到位在公司注冊(cè)時(shí)個(gè)稅風(fēng)險(xiǎn)相當(dāng)高

公司注銷分三步清算稅款；

一步是清算增值稅附加等，

二步是清算企業(yè)所得稅等，

三步是清算剩余財(cái)產(chǎn)的個(gè)稅

特別是剩余財(cái)產(chǎn)的個(gè)稅=（資產(chǎn)變現(xiàn)價(jià)值-清算費(fèi)用等-實(shí)收資本）*20%，從公式看如果實(shí)收資本為0（就是認(rèn)繳資本不到位），直接就是資產(chǎn)總額的變現(xiàn)價(jià)值或大于資產(chǎn)總額的價(jià)值作為剩余財(cái)產(chǎn)*20%，假設(shè)公司注銷時(shí)資產(chǎn)總額是100萬(wàn)元交20萬(wàn)元的個(gè)稅，資產(chǎn)總額為1000萬(wàn)元交200萬(wàn)元個(gè)稅，資產(chǎn)總額1億就要交2000萬(wàn)元的個(gè)稅

五、 認(rèn)繳資本不到位會(huì)違反《公司法》規(guī)定

《公司法》第28條：股東應(yīng)當(dāng)按期足額繳納公司章程中規(guī)定的各自所認(rèn)繳的出資額。股東以貨幣出資的，應(yīng)當(dāng)將貨幣出資足額存入有限責(zé)任公司在銀行開(kāi)設(shè)的賬戶；以非貨幣財(cái)產(chǎn)出資的，應(yīng)當(dāng)依法辦理其財(cái)產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)移手續(xù)。股東不按照前款規(guī)定繳納出資的，除應(yīng)當(dāng)向公司足額繳納外，還應(yīng)當(dāng)向已按期足額繳納出資的股東承擔(dān)違約責(zé)任。

《公司法》第30條：有限責(zé)任公司成立后，發(fā)現(xiàn)作為設(shè)立公司出資的非貨幣財(cái)產(chǎn)的實(shí)際價(jià)額顯著低于公司章程所定價(jià)額的，應(yīng)當(dāng)由交付該出資的股東補(bǔ)足其差額；公司設(shè)立時(shí)的其他股東承擔(dān)連帶責(zé)任。

《公司法解釋二》第22條第2款：公司財(cái)產(chǎn)不足以清償債務(wù)時(shí)，債權(quán)人主張未繳出資股東，以及公司設(shè)立時(shí)的其他股東或者發(fā)起人在未繳出資范圍內(nèi)對(duì)公司債務(wù)承擔(dān)連帶清償責(zé)任的，人民法院應(yīng)依法予以支持。

小結(jié)

民間傳的沒(méi)有錢都可以當(dāng)老板，沒(méi)有錢就可以辦理執(zhí)照做生意，為什么國(guó)家會(huì)設(shè)定為認(rèn)繳資本呢，為什么國(guó)家沒(méi)設(shè)定認(rèn)繳資本到位的時(shí)間呢，這就要懂，認(rèn)繳資本是用來(lái)干什么的，是用來(lái)啟動(dòng)公司經(jīng)營(yíng)的，就是在沒(méi)有經(jīng)營(yíng)的現(xiàn)金流入前，要啟動(dòng)公司得有資金，每個(gè)公司每個(gè)行業(yè)需要的啟動(dòng)資金金額也各不相同，國(guó)家所以設(shè)定為認(rèn)繳，國(guó)家明白，你的認(rèn)繳資本不到位怎么能啟動(dòng)經(jīng)營(yíng)呢，國(guó)家也沒(méi)設(shè)定到位的時(shí)間，國(guó)家也明白你需要多少什么時(shí)候需要啟動(dòng)資金你不得不決定

但我們所有企業(yè)基本上都將注冊(cè)資本寫(xiě)的100萬(wàn)元或200萬(wàn)元，這說(shuō)明企業(yè)股東沒(méi)明白注冊(cè)資本的真正作用和內(nèi)含，希望以上對(duì)政府的解讀能讓企業(yè)股東明白什么是注冊(cè)資本，注冊(cè)資本什么時(shí)候到位，更好打理自己的公司，遵守《公司法》及《公司法解釋二》及相關(guān)稅法的規(guī)定！