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商品社會(huì)里，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)總是不可避免地需要通過(guò)貨幣資金的收付、結(jié)算進(jìn)行，比 如購(gòu)買材料、銷售商品、發(fā)放工資、報(bào)銷費(fèi)用等。因此，出納已經(jīng)成為企業(yè)運(yùn)作的一個(gè)不可 或缺的組成部分。

1、出納的職能

出納工作是財(cái)會(huì)工作的一個(gè)重要組成部分，肩負(fù)著收付、反映、監(jiān)督、管理四個(gè)重要職

能。

（1）收付職能

企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中會(huì)涉及到有關(guān)款項(xiàng)的收付、各種有價(jià)證券和金融業(yè)務(wù)往

來(lái)的辦理，而所有這些業(yè)務(wù)往來(lái)的現(xiàn)金、銀行存款、票據(jù)、金融證券的收付和辦理，都必須經(jīng)過(guò)出納人員之手。

（2）反映職能

出納要根據(jù)國(guó)家規(guī)定的統(tǒng)一的貨幣計(jì)量單位，通過(guò)其持有的現(xiàn)金日記賬與銀行存款日記賬、各種有價(jià)證券的明細(xì)分類賬，對(duì)所在單位的貨幣資金和有價(jià)證券進(jìn)行詳細(xì)的記錄與核算，以便為經(jīng)濟(jì)管理和投資決策提供所需的

完整、系統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)信息。

（3）監(jiān)督職能

出納不僅要對(duì)本單位的貨幣資金和有價(jià)證券進(jìn)行詳細(xì)地記錄與核算，為經(jīng)濟(jì)管理和投資決策提供所需的完整、系統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)信息，還要對(duì)企業(yè)的各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，特別是貨幣資金收付業(yè)務(wù)的合法性、合理性和有效性進(jìn)行全過(guò)

程的監(jiān)督。

（4）管理職能

出納人員通過(guò)對(duì)本單位貨幣資金與有價(jià)證券的保管，對(duì)銀行存款和各種票據(jù)的管理，對(duì)企業(yè)資金使用效益的分析研究，為企業(yè)投資決策提供金融信息。在有些企業(yè)，出納人員甚至直接參與企業(yè)的方案評(píng)估、投資效益預(yù)測(cè)

分析等工作。

2、出納的日常工作

出納是會(huì)計(jì)工作的重要環(huán)節(jié)，它涉及到企業(yè)的現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算等活動(dòng)，直接關(guān)系到 個(gè)人、單位乃至國(guó)家的經(jīng)濟(jì)利益，一旦出現(xiàn)差錯(cuò)，就會(huì)造成不可挽回的損失。為此，《會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》等國(guó)家財(cái)會(huì)法規(guī)明確規(guī)定了出納人員的職責(zé)。

（4）辦理外匯出納業(yè)務(wù)

出納人員要按照國(guó)家外匯管理和結(jié)匯、購(gòu)匯制度的規(guī)定及有關(guān)批件，辦理

外匯出納業(yè)務(wù)。出納人員應(yīng)熟悉國(guó)家外匯管理制度，及時(shí)辦理結(jié)匯、購(gòu)匯、付匯，避免國(guó)家外匯損失。

（5）保管現(xiàn)金

和有價(jià)證券

出納人員要保管好企業(yè)持有的庫(kù)存現(xiàn)金和各種有價(jià)證券（如國(guó)庫(kù)券、債券、

股票等），保證它們的安全與完整。

（6）保管印章和各種票據(jù)

出納人員要保管好有關(guān)印章、空白收據(jù)和空白支票。通常情況下，單位財(cái)務(wù)公章和出納員名章要實(shí)行分管，交由出納員保管的出納印章應(yīng)嚴(yán)格按規(guī)定的用途使用；各種票據(jù)要嚴(yán)格按照規(guī)定辦理領(lǐng)用和注銷手續(xù)，尤其是對(duì)

于空白支票等專用票據(jù)，更要妥善保管。

（7）其他

有些企業(yè)出納人員還承擔(dān)辦理銀行賬戶的開立、變更和撤銷業(yè)務(wù)，協(xié)助相

關(guān)人員辦理營(yíng)業(yè)執(zhí)照、企業(yè)代碼證和貸款卡年檢工作等職責(zé)。

3、出納工作內(nèi)部控制要求

我們知道，出納人員是與錢打交道的，責(zé)任重大。要想做好出納并不容易，她需要有較高的職業(yè)道德修養(yǎng)，較高的法紀(jì)水平和守法意識(shí)，有較強(qiáng)的安全意識(shí)，同時(shí)還需要具有扎實(shí) 的財(cái)會(huì)基本知識(shí)與技能，工作認(rèn)真仔細(xì)。沒有規(guī)矩不成方圓，企業(yè)也需要按規(guī)定建立出納工 作的內(nèi)部控制，主要包括：

（1） 貨幣資金的收付及保管應(yīng)由被授權(quán)批準(zhǔn)的專設(shè)出納人員負(fù)責(zé)，其他人員不得接觸。 會(huì)計(jì)部門內(nèi)部，總賬會(huì)計(jì)、明細(xì)賬會(huì)計(jì)不得兼管出納工作。

（2） 出納人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)總賬的登記和保管。

（3） 出納人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)非貨幣資金賬戶的記賬工作。即出納人員不得負(fù)責(zé)收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)等賬目的登記工作。

（4） 出納人員應(yīng)與貨幣資金審批人員相分離，實(shí)施嚴(yán)格的審批制度。

（5） 貨幣資金的收付和控制貨幣資金收支的專用印章不得由一人兼管。即出納人員不得保管專用于貨幣資金收付的企業(yè)財(cái)務(wù)專用章。

（6） 出納人員應(yīng)與貨幣資金的稽核人員、會(huì)計(jì)檔案保管人員相分離。

（7） 出納人員應(yīng)與負(fù)責(zé)現(xiàn)金清查人員和銀行對(duì)賬人員相分離。

（8） 建立出納人員、專用印章保管人員、會(huì)計(jì)人員、稽核人員、會(huì)計(jì)檔案保管人員 及貨幣資金清查人員的責(zé)任制度。