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突如其來的疫情，給經(jīng)濟來了一場霜凍，國家為了刺激經(jīng)濟，促進發(fā)展，對小微企業(yè)也有一系列的稅收優(yōu)惠政策，在此匯總并解答如下：

一、首先是稅率進行調(diào)整，增值稅小規(guī)模納稅人征收率由原來的3%降為1%，并且2024年繼續(xù)執(zhí)行。

解答：執(zhí)行時間是從2024年3月1日起，目前還仍然繼續(xù)執(zhí)行。銷售額=含稅銷售額/（1+1%），同時適用3%預征率預繳增值稅項目也減按1%預征率預繳增值稅。

辦理納稅申報時，如何填報申報表呢？

免征增值稅的銷售額等項目應當填寫在《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人使用）》及《增值稅減免稅申報明細表》的免稅項目相應欄次。減按1%征收率征收增值稅的銷售額應當填寫在申報表中“應征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應欄次，對應減征的增值稅應納稅額按銷售額的2%計算填寫在《增值稅納稅申報表》本期“應納稅額減征額”及《減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次。

二、自2019年1月1日至2024年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過十萬元（以一個季度為納稅期的，季度銷售額未超過30萬元），免征增值稅。

解答：如果銷售額中包括了銷售不動產(chǎn)的收入，怎么辦？這個可以扣除銷售不動產(chǎn)的銷售額。十萬元，主要是包括銷售貨物，勞務服務，無形資產(chǎn)取得的銷售額。

如果采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入，可在對應的租賃期內(nèi)平均分攤，分攤后的月租金收入未超過十萬元的，免征增值稅。

三、增值稅小規(guī)模納稅人按50%的稅額減征地方“六稅兩費”。

解答：“六稅兩費”是指資源稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。需要特別指出的是，印花稅不包含證券交易印花稅。

執(zhí)行的時間是指2019年1月1日至2024年12月31日止。

四、小微企業(yè)還可以繼續(xù)享受減征企業(yè)所得稅的優(yōu)惠。

1、自2019年1月1日至2024年12月31日，對小微企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%記入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

對年應納稅所得額超過100萬元，但不超過300萬元的部分減按50%記入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

解答：這個政策的享受，不但包括了查賬征收方式的小微企業(yè)，也包括了核定征收方式繳納企業(yè)所得稅的小微企業(yè)。

那么問題又來了，小型微利企業(yè)有什么條件嗎？

小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元，從業(yè)人數(shù)不超過300人，資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。這三個條件必須同時符合。

從業(yè)人數(shù)的計算包括與企業(yè)建立了勞動關系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)。從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標應按企業(yè)全年的季度平均值來確定。

2、小微企業(yè)所得稅統(tǒng)一實行按季度預繳。預繳企業(yè)所得稅時，小微企業(yè)的資產(chǎn)總額，從業(yè)人數(shù)、年度應納稅所得額指標，暫按當年度截至本期申報所屬期末的情況進行判斷。

四、對金融機構(gòu)向農(nóng)戶，小微企業(yè)，微型企業(yè)及個體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入免征增值稅。

解答：小額貸款的條件是什么呢？

是指單戶授信小于100萬元（含）對小微企業(yè)，農(nóng)戶和個體工商戶的貸款。如果沒有授信的，那么單戶貸款合同金額且貸款余額在100萬元（含）以下的貸款。

五、對金融機構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入，在計算應納稅所得額時，按90%計入收入總額，小額貸款是指單筆且該農(nóng)戶貸款余額總額在10萬元（含）以下的貸款。

六、經(jīng)批準成立的小額貸款公司，按年末貸款余額的1%計提的貸款損失準備金準予在企業(yè)所得稅稅前扣除。

七、對保險公司為種植業(yè)，養(yǎng)殖業(yè)提供保險業(yè)務取得的保費收入，在計算應納稅所得額時，按90%計入收入總額。保費收入是指原保險保費收入，加上分保費收入減去分出保費后的余額。

八、至2018年1月1日至2024年12月31日，對金融機構(gòu)與小微企業(yè)簽訂的借款合同，免征印花稅。