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2024年企業(yè)所得稅匯算清繳將于今天截止（5月31日），納稅人在報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表后，符合一定條件的，還應(yīng)當(dāng)就其與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)。

一般來講，企業(yè)有關(guān)聯(lián)方，并發(fā)生了關(guān)聯(lián)交易，就需要進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)。

什么是關(guān)聯(lián)申報(bào)？哪些企業(yè)需要進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)？

關(guān)聯(lián)申報(bào)顧名思義，就是企業(yè)跟關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來要向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。

1. 哪些企業(yè)要做關(guān)聯(lián)申報(bào)？

（1）與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來的

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報(bào)和同期資料管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第42號(hào)，以下簡稱《公告》）相關(guān)要求，實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)和在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所并據(jù)實(shí)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)，年度內(nèi)與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來的，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)。

（2）未與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來

企業(yè)年度內(nèi)雖未與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來，但符合42號(hào)公告第五條規(guī)定需要報(bào)送國別報(bào)告的，只填報(bào)《報(bào)告企業(yè)信息表》和國別報(bào)告的6張表。

注意：企業(yè)年度內(nèi)未與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來，且不符合國別報(bào)告報(bào)送條件的，可以不進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)。

為了更直觀，請(qǐng)看這張圖：

注意：只要在匯算年度內(nèi)與關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來，無論該業(yè)務(wù)是與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方還是與境外關(guān)聯(lián)方發(fā)生的，都需要報(bào)送關(guān)聯(lián)申報(bào)表。

2. 何時(shí)做關(guān)聯(lián)申報(bào)？

在報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)（即5月31日前），應(yīng)當(dāng)附送《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表》，未按期申報(bào)會(huì)受到行政處罰。

時(shí)間上和企業(yè)做匯算清繳申報(bào)是一致的。

納稅人在規(guī)定期限內(nèi)報(bào)送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表確有困難，需要延期的，應(yīng)當(dāng)按照《稅收征管法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定辦理。

關(guān)聯(lián)方是否僅指企業(yè)?

并不是！關(guān)聯(lián)方不僅可以是企業(yè)、組織，也可以是自然人個(gè)人。

下列各方構(gòu)成企業(yè)的關(guān)聯(lián)方：

（一）該企業(yè)的母公司。

（二）該企業(yè)的子公司。

（三）與該企業(yè)受同一母公司控制的其他企業(yè)。

（四）對(duì)該企業(yè)實(shí)施共同控制的投資方。

（五）對(duì)該企業(yè)施加重大影響的投資方。

（六）該企業(yè)的合營企業(yè)。

（七）該企業(yè)的聯(lián)營企業(yè)。

（八）該企業(yè)的主要投資者個(gè)人及與其關(guān)系密切的家庭成員。主要投資者個(gè)人，是指能夠控制、共同控制一個(gè)企業(yè)或者對(duì)一個(gè)企業(yè)施加重大影響的個(gè)人投資者。

（九）該企業(yè)或其母公司的關(guān)鍵管理人員及與其關(guān)系密切的家庭成員。關(guān)鍵管理人員，是指有權(quán)力并負(fù)責(zé)計(jì)劃、指揮和控制企業(yè)活動(dòng)的人員。與主要投資者個(gè)人或關(guān)鍵管理人員關(guān)系密切的家庭成員，是指在處理與企業(yè)的交易時(shí)可能影響該個(gè)人或受該個(gè)人影響的家庭成員。

（十）該企業(yè)主要投資者個(gè)人、關(guān)鍵管理人員或與其關(guān)系密切的家庭成員控制、共同控制或施加重大影響的其他企業(yè)。

關(guān)聯(lián)申報(bào)路徑

目前有2種方式進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)：

一是企業(yè)直接上門(前臺(tái))申報(bào)；

二是通過電子稅務(wù)局網(wǎng)上申報(bào)。 ；

電子稅務(wù)局申報(bào)路徑示范：

1. 以廈門為例

納稅人登錄廈門市電子稅務(wù)局，點(diǎn)擊“我要辦稅” →“稅費(fèi)申報(bào)及繳納”→“申報(bào)稅（費(fèi)）清冊(cè)”-“其他申報(bào)”-“關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表”。廈門市電子稅務(wù)局具備導(dǎo)入申報(bào)功能，納稅人也可下載關(guān)聯(lián)申報(bào)表模板填寫后再導(dǎo)入申報(bào)。

《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表(2016年版)》共有表格22張，大致分為三大部分：基礎(chǔ)信息部分、關(guān)聯(lián)交易數(shù)據(jù)部分、國別報(bào)告部分，其中基礎(chǔ)信息類3張，交易情況類11張，財(cái)務(wù)狀況類2張，國別報(bào)告類6張。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身關(guān)聯(lián)交易情況選擇填寫。

注意：

① 申報(bào)企業(yè)必填的只有3張基礎(chǔ)信息表格，分別是：g000000《報(bào)告企業(yè)信息表》、g100000《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來匯總表》、g101000《關(guān)聯(lián)關(guān)系表》，其他的表格由納稅人根據(jù)自身的業(yè)務(wù)情況選擇填報(bào)；

② g112000《境外關(guān)聯(lián)方信息表》在實(shí)際填報(bào)中可能需要根據(jù)企業(yè)關(guān)聯(lián)方數(shù)量填報(bào)n張表（每個(gè)關(guān)聯(lián)方填報(bào)一張）；

2. 以上海為例

登錄電子稅務(wù)局，點(diǎn)擊【我要辦稅】-【稅費(fèi)申報(bào)及繳納】-【企業(yè)所得稅申報(bào)】-【關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來年度報(bào)告申報(bào)】，即可進(jìn)入該界面，按要求進(jìn)行在線申報(bào)。

提醒：根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2016年第42號(hào)規(guī)定，關(guān)聯(lián)交易滿足一定條件還需要提供同期資料哦~

注意事項(xiàng)：納稅人必須先完成企業(yè)所得稅申報(bào)，才可進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)。如果申報(bào)屬期不存在企業(yè)所得稅年度申報(bào)記錄，將無法進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)。系統(tǒng)會(huì)彈出以下提示框：

如果企業(yè)做完所得稅年度申報(bào)后，系統(tǒng)有提示

同期資料

同期資料包括主體文檔、本地文檔和特殊事項(xiàng)文檔。

企業(yè)只要滿足其中一種文檔的準(zhǔn)備條件就需要準(zhǔn)備該種同期資料，存在企業(yè)需要準(zhǔn)備多種文檔的可能性。

1. 準(zhǔn)備主體

符合下列條件之一的企業(yè)，應(yīng)準(zhǔn)備主體文檔:

（1）年度發(fā)生跨境關(guān)聯(lián)交易，且合并該企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的最終控股企業(yè)所屬企業(yè)集團(tuán)已準(zhǔn)備主體文檔；

（2）年度關(guān)聯(lián)交易總額超過10億元。

年度關(guān)聯(lián)交易金額符合下列條件之一的企業(yè)，應(yīng)準(zhǔn)備本地文檔:

（1）有形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額（來料加工業(yè)務(wù)按照年度進(jìn)出口報(bào)關(guān)價(jià)格計(jì)算）超過2億元；

（2）金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓金額超過1億元；

（3）無形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額超過1億元；

（4）其他關(guān)聯(lián)交易金額合計(jì)超過4000萬元。

另外，企業(yè)為境外關(guān)聯(lián)方從事來料加工或者進(jìn)料加工等單一生產(chǎn)業(yè)務(wù)，或者從事分銷、合約研發(fā)業(yè)務(wù)，原則上應(yīng)當(dāng)保持合理的利潤水平。如出現(xiàn)虧損，應(yīng)當(dāng)就虧損年度準(zhǔn)備同期資料本地文檔。

符合下列條件之一的企業(yè)，應(yīng)準(zhǔn)備相應(yīng)特殊事項(xiàng)文檔:

（1）簽訂或者執(zhí)行成本分?jǐn)倕f(xié)議的，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備成本分?jǐn)倕f(xié)議特殊事項(xiàng)文檔；

（2）關(guān)聯(lián)債資比例超過標(biāo)準(zhǔn)比例需要說明符合獨(dú)立交易原則的，應(yīng)準(zhǔn)備資本弱化特殊事項(xiàng)文檔；

注意：企業(yè)僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的，可以不準(zhǔn)備以上同期資料。

2. 準(zhǔn)備與提供時(shí)間

主體文檔：集團(tuán)最終控股企業(yè)會(huì)計(jì)年度終了之日起12個(gè)月內(nèi)準(zhǔn)備完畢；

本地文檔：2024年6月30日前準(zhǔn)備完畢；

特殊事項(xiàng)文檔：2024年6月30日前準(zhǔn)備完畢。

同期資料應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)機(jī)關(guān)要求之日起30日內(nèi)提供。納稅人準(zhǔn)備好同期資料后可主動(dòng)提交至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

3. 報(bào)送與管理要求

（1）企業(yè)因不可抗力無法按期提供同期資料的，應(yīng)當(dāng)在不可抗力消除后30日內(nèi)提供同期資料；

（2）同期資料應(yīng)當(dāng)使用中文，并標(biāo)明引用信息資料的出處來源；

（3）同期資料應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的準(zhǔn)備完畢之日起保存10年。

（4）同期資料應(yīng)當(dāng)加蓋企業(yè)印章，并有法定代表人或者法定代表人授權(quán)的代表簽章。