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財(cái)務(wù)分析就像給企業(yè)做體檢。

在醫(yī)院，打印出一張長(zhǎng)長(zhǎng)的化驗(yàn)單，非專(zhuān)業(yè)醫(yī)生很難將它們?nèi)靠疵靼祝菍?duì)于我們普通老百姓來(lái)說(shuō)，通常只需要了解血壓、血脂等幾個(gè)常用指標(biāo)就能基本判斷自己的身體是否健康，同樣的道理，對(duì)于企業(yè)的管理者來(lái)說(shuō)，也并不是指標(biāo)越多越好，掌握一些關(guān)鍵的財(cái)務(wù)分析指標(biāo)，就能夠?qū)ζ髽I(yè)的能力進(jìn)行分析和判斷。

一、非財(cái)務(wù)管理者財(cái)務(wù)分析的四個(gè)維度

主要從財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、盈利能力、資本結(jié)構(gòu)、資產(chǎn)管理水平這四個(gè)維度來(lái)進(jìn)行財(cái)務(wù)分析。

（1）企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與短期償債能力

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，通俗的來(lái)說(shuō)，就是企業(yè)不能償還到期債務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于正常經(jīng)營(yíng)的企業(yè)來(lái)說(shuō)，企業(yè)應(yīng)該保持一定程度的負(fù)債規(guī)模，企業(yè)可以通過(guò)“借新債還舊債”的方法來(lái)償還長(zhǎng)期負(fù)債，但流動(dòng)負(fù)債卻需要短期支付，因?yàn)榱私馄髽I(yè)的短期償債能力，可以幫助判斷企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)程度。

（2）企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)與長(zhǎng)期償債能力

資本結(jié)構(gòu)，就是企業(yè)各種資本構(gòu)成及其比例關(guān)系。

比如資產(chǎn)總額中負(fù)債的比重以及所有者權(quán)益的比重。從長(zhǎng)期來(lái)看，企業(yè)的負(fù)債是需要清償?shù)?，因此資本結(jié)構(gòu)可以用來(lái)判斷企業(yè)的長(zhǎng)期償債能力。

（3）企業(yè)的盈利能力

盈利能力是管理者最關(guān)注的問(wèn)題之一，也是企業(yè)可以持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)。

分析盈利能力要考慮企業(yè)的規(guī)模，不能盲目的比較絕對(duì)值。

（4）企業(yè)的資產(chǎn)管理水平

企業(yè)的資產(chǎn)管理更是管理者天天都要面對(duì)的問(wèn)題，弄清楚資產(chǎn)管理水平到底如何，加強(qiáng)對(duì)使用效率低下的資產(chǎn)的管理，能夠使企業(yè)的資產(chǎn)發(fā)揮更大的作用。

從以上四個(gè)維度綜合來(lái)進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，判斷對(duì)企業(yè)的總體影響，就可以讓管理者更快更精準(zhǔn)地了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況。

二、非財(cái)務(wù)管理者財(cái)務(wù)分析的基本方法

（1）通過(guò)財(cái)務(wù)比率可以掌握更多的信息

財(cái)務(wù)比率是以財(cái)務(wù)報(bào)表資料為依據(jù)的，將兩個(gè)相關(guān)的數(shù)據(jù)進(jìn)行相除而得到的比率。

選擇不同的指標(biāo)，可以對(duì)企業(yè)的不同方面進(jìn)行分析。

比如：a公司2024年資產(chǎn)總額500萬(wàn)元，凈利潤(rùn)200萬(wàn)元，b公司2024年資產(chǎn)總額為1億元，凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元，分析判斷哪家公司盈利能力更強(qiáng)？

從絕對(duì)值來(lái)看，b公司盈利1000萬(wàn)元，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于a公司，但因?yàn)閮杉夜疽?guī)模不同，只比較絕對(duì)值是沒(méi)有意義的，結(jié)合資產(chǎn)總額反映的公司規(guī)模，b公司用1億元的資產(chǎn)創(chuàng)造了1000萬(wàn)元的利潤(rùn)，資產(chǎn)凈利率為10%，而a公司用500萬(wàn)的資產(chǎn)總額創(chuàng)造了200萬(wàn)元的利潤(rùn)，資產(chǎn)凈利率為40%，由此來(lái)看，a公司顯然盈利能力更強(qiáng)。

（2）通過(guò)結(jié)構(gòu)百分比來(lái)分析報(bào)表項(xiàng)目構(gòu)成是否合理

比如將流動(dòng)資產(chǎn)與總資產(chǎn)進(jìn)行比較，將營(yíng)業(yè)收入與營(yíng)業(yè)成本進(jìn)行比較等。管理者可以根據(jù)自己的需求對(duì)關(guān)注的指標(biāo)進(jìn)行重點(diǎn)分析。

從廣義上來(lái)說(shuō)，結(jié)構(gòu)百分比也是財(cái)務(wù)比率的一種。

比如：a、b兩家公司，都是醫(yī)藥行業(yè)上市公司，2024年利潤(rùn)表部分?jǐn)?shù)據(jù)如下，判斷兩家公司財(cái)務(wù)情況（單位億元）：

a公司

b公司

營(yíng)業(yè)收入

48.53

10.26

減：營(yíng)業(yè)成本

23.96

3.57

同樣，從絕對(duì)值來(lái)看，a公司的銷(xiāo)售收入更高，因此銷(xiāo)售規(guī)模自然也就更大，但a公司的營(yíng)業(yè)成本占營(yíng)業(yè)收入的比重為49.37%，b公司的營(yíng)業(yè)成本占營(yíng)業(yè)收入的比重為34.8%,遠(yuǎn)低于a公司，說(shuō)明b公司在成本控制方面做的要比a公司出色。

（3）通過(guò)趨勢(shì)來(lái)分析判斷企業(yè)的發(fā)展變化

將我們關(guān)注的財(cái)務(wù)比率計(jì)算出來(lái)，然后將本期和前幾期的結(jié)構(gòu)百分比匯編在一起，逐項(xiàng)比較，可以查明特定項(xiàng)目在不同年度所占比重的變化情況，進(jìn)一步可以分析判斷企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況的發(fā)展趨勢(shì)，

比如：以下為a公司2017年到2024年的應(yīng)收賬款與流動(dòng)資產(chǎn)的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)表（單位：元）：

2017-12-31

2018-12-31

2019-12-31

2024-12-31

應(yīng)收賬款

362929568

390268096

430563072

360750336

流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)

5702578688

6498503680

2586500864

3037196032

通過(guò)上表，我們可以計(jì)算出，a公司應(yīng)收賬款和流動(dòng)資產(chǎn)逐年的變化趨勢(shì)

2017-12-31

2018-12-31

2019-12-31

2024-12-31

應(yīng)收賬款

–

107.53%

110.32%

83.39%

流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)

–

113.96%

39.8%

117.42%

可以看出，在2018年和2019年，a公司的應(yīng)收賬款呈穩(wěn)步上升趨勢(shì)，2024年有所下降，同時(shí)，流動(dòng)資產(chǎn)的變化較為異常，2019年流動(dòng)資產(chǎn)大幅下降一半以上，同時(shí)結(jié)合2019年應(yīng)收賬款上升的趨勢(shì)，可以判斷a公司在流動(dòng)資產(chǎn)管理方面可能存在問(wèn)題，需要著重調(diào)取更多數(shù)據(jù)進(jìn)行更加深入的分析。

在趨勢(shì)分析方法這兒，一般有三種選擇比較數(shù)據(jù)的方法，分別是：定基發(fā)展速度、同比發(fā)展速度、環(huán)比發(fā)展速度。

定基發(fā)展速度，指的是報(bào)告期水平與某一固定時(shí)期水平之比，反映指標(biāo)在較長(zhǎng)時(shí)期內(nèi)的總的發(fā)展速度，比如2019年12月的數(shù)據(jù)與2015年12月的數(shù)據(jù)對(duì)比，2024年12月的數(shù)據(jù)與2015年12月的數(shù)據(jù)對(duì)比；

同比發(fā)展速度，一般是指本期發(fā)展水平與上年同期發(fā)展水平對(duì)比，如：2024年9月份數(shù)據(jù)與2024年9月份數(shù)據(jù)對(duì)比；

環(huán)比發(fā)展速度，一般是指報(bào)告期水平與前一期水平之比，反映指標(biāo)逐期的發(fā)展速度，比如2024年9月數(shù)據(jù)與2024年8月份數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比。

（4）通過(guò)比較分析企業(yè)所處的水平

財(cái)務(wù)指標(biāo)計(jì)算出來(lái)以后，通常來(lái)說(shuō)，我們要選擇一個(gè)參照標(biāo)準(zhǔn)，來(lái)判斷該指標(biāo)是否正常，就比如我們體檢的時(shí)候會(huì)有一個(gè)正常值參照標(biāo)準(zhǔn)是一樣的道理。

一般來(lái)說(shuō)，選擇的參照標(biāo)準(zhǔn)有：

1）公認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)值

2）行業(yè)平均水平

3）行業(yè)中與本企業(yè)規(guī)模相當(dāng)?shù)钠髽I(yè)的指標(biāo)值