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企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算一般有兩種方法，一種是直接計(jì)算法，一種是間接計(jì)算法。對(duì)不能設(shè)置賬簿和不能準(zhǔn)確提供納稅信息的企業(yè)，企業(yè)可以申請(qǐng)核定征收。

一、應(yīng)納稅所得額。應(yīng)納稅所得額是企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)，為企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減去不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。計(jì)算公式為：應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損。

企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算是按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；而不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。

二、企業(yè)所得稅稅率。企業(yè)所得稅實(shí)行比例稅率。

1、基本稅率為25%。適用于居民企業(yè)和在中國(guó)境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所且所得與機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)。

2、低稅率為20%。

三、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計(jì)算。

1、直接計(jì)算法。在直接計(jì)算法下，企業(yè)每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額為應(yīng)納稅所得額。

2、間接計(jì)算法。在間接計(jì)算法下，是在會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額的基礎(chǔ)上加或減按照稅法規(guī)定調(diào)整的項(xiàng)目金額后，即為應(yīng)納稅所得額。

計(jì)算公式為：應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額+（-）納稅調(diào)整項(xiàng)目金額。

按照稅法規(guī)定，納稅調(diào)整項(xiàng)目金額主要包括兩方面內(nèi)容：一是稅收規(guī)定范圍與會(huì)計(jì)規(guī)定不一致的應(yīng)予以調(diào)整的金額；二是稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)與會(huì)計(jì)規(guī)定不一致的應(yīng)予以調(diào)整的金額。也就是二者形成的稅會(huì)差異。

四、舉例說(shuō)明企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算方法：

某企業(yè)2019年實(shí)際發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：

1、企業(yè)全年取得銷售收入為5600萬(wàn)元，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的產(chǎn)品銷售成本為4000萬(wàn)元；

2、取得其他業(yè)務(wù)收入800萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)成本694萬(wàn)元；

3、企業(yè)購(gòu)買國(guó)債取得的利息收入為40萬(wàn)元；

4、繳納非增值稅銷售稅金及附加300萬(wàn)元；

5、管理費(fèi)用760萬(wàn)元，其中新技術(shù)的研發(fā)開(kāi)發(fā)費(fèi)用60萬(wàn)元、業(yè)務(wù)招待費(fèi)70萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬(wàn)元；

6、營(yíng)業(yè)外收入100萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)外支出250萬(wàn)元。

則企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為：

（1）利潤(rùn)總額=5600-4000+800-694+40-300-760-200+100-250=336萬(wàn)元

（2）國(guó)債利息收入免征企業(yè)所得稅，應(yīng)調(diào)減所得額40萬(wàn)元。

（3）技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)調(diào)減所得額=60萬(wàn)元*75%=45萬(wàn)元。

（4）招待費(fèi)用按60%計(jì)算=70*60%=42萬(wàn)元，按營(yíng)業(yè)收入的0.5%計(jì)算=（5600+800）*0.5%=32萬(wàn)元，則稅前扣除限額為32萬(wàn)元（執(zhí)行孰低原則），這實(shí)際調(diào)增應(yīng)納稅所得額=70-32=38萬(wàn)元。

（5）應(yīng)納稅所得額=336-40-45+38=289萬(wàn)元

（6）2019年企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=289萬(wàn)元*25%=72.25萬(wàn)元。

總之，企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算主要有兩種方法，即直接計(jì)算法和間接計(jì)算法，間接計(jì)算法，是用于調(diào)整稅會(huì)差異時(shí)采用的方法。