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職工福利費(fèi)是指用于增進(jìn)職工物質(zhì)利益，幫助職工及其家屬解決某些特殊困難和興辦集體福利事業(yè)所支付的費(fèi)用。包括撥交的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，按標(biāo)準(zhǔn)提取的工作人員福利費(fèi)，獨(dú)生子女保健費(fèi)以及由“預(yù)算包干結(jié)余”開支的集體福利支出。企業(yè)在實(shí)際處理職工福利費(fèi)怎么做會(huì)計(jì)分錄？

新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下，福利費(fèi)會(huì)計(jì)分錄的處理方法如下：

新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下，將“應(yīng)付福利費(fèi)”科目取消，按工資總額的14%提取福利費(fèi)取消。

以管理部門為例，當(dāng)月發(fā)生福利費(fèi)500元，現(xiàn)金支付，會(huì)計(jì)分錄為：

1： 實(shí)報(bào)實(shí)銷方式下福利費(fèi)的處理方法。

借：管理費(fèi)用-福利費(fèi) 500

貸：現(xiàn)金 500

2： 以工資方式對福利費(fèi)的列支。

借：應(yīng)付職工新酬-應(yīng)付福利費(fèi) 500

貸：現(xiàn)金 500

借：管理費(fèi)用-福利費(fèi) 500

貸：應(yīng)付職工新酬-應(yīng)付福利費(fèi) 500

3： 以工資方式對福利費(fèi)的列支。

借：管理費(fèi)用-福利費(fèi) 500

貸：應(yīng)付職工新酬-應(yīng)付福利費(fèi) 500

借：應(yīng)付職工新酬-應(yīng)付福利費(fèi) 500

貸：現(xiàn)金 500

【案例】2010年，乙公司全年應(yīng)發(fā)工資1 000萬元，其中：生產(chǎn)部門直接生產(chǎn)人員工資500萬元；生產(chǎn)部門管理人員工資100萬元；公司管理部門人員工資180萬元；公司專設(shè)產(chǎn)品銷售機(jī)構(gòu)人員工資50萬元；建造廠房人員工資110萬元；內(nèi)部開發(fā)存貨管理系統(tǒng)人員工資60萬元。公司預(yù)計(jì)2010年應(yīng)承擔(dān)的職工福利費(fèi)義務(wù)金額為職工工資總額的2%，職工福利的受益對象為上述所有人員。假定公司存貨管理系統(tǒng)已處于開發(fā)階段、并符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第6號———無形資產(chǎn)》資本化為無形資產(chǎn)的條件。另外，公司為企業(yè)職工提供了各種福利性政策，年底把自己生產(chǎn)的消費(fèi)稅應(yīng)稅化妝品500套發(fā)給職工，成本價(jià)為0.15萬元，不含稅售價(jià)為0.25萬元，增值稅率17%，消費(fèi)稅率30%。乙企業(yè)有關(guān)職工福利費(fèi)會(huì)計(jì)處理如下：

(一)計(jì)提職工福利的會(huì)計(jì)處理

借：生產(chǎn)成本10(500×2%)

制造費(fèi)用 2 (100×2%)

管理費(fèi)用3.6 (180×2%)

銷售費(fèi)用 1(50×2%)

在建工程 2.2(110×2%)

研發(fā)支出———資本化支出(人工) 1.2(60×2%)

貸：應(yīng)付職工薪酬———職工福利 20(1 000×2%)

(二)發(fā)放職工福利的會(huì)計(jì)處理

借：應(yīng)付職工薪酬———職工福利 146.25(125+21.25)

貸：主營業(yè)務(wù)收入 125(500×0.25)

應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅 21.25(500×0.25×17%)

借：營業(yè)稅金及附加 37.5

貸：應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交消費(fèi)稅 37.5(500×0.25×30%)

借：主營業(yè)務(wù)成本 75(500×0.15)

貸：庫存商品 75