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很多連鎖服務(wù)業(yè)的財(cái)務(wù)伙伴，對(duì)賬核賬、出具報(bào)表、處理日常財(cái)稅工作均游刃有余，但面對(duì)不同的法律主體形式時(shí)，所得稅種類的區(qū)分及匹配往往有些困惑。尤其是居民企業(yè)與非居民企業(yè)，合伙企業(yè)與個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，這些都叫企業(yè)，卻一會(huì)兒適用企業(yè)所得稅稅率，一會(huì)兒又適用生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得稅稅率。

有鑒于此，小晟特地整理了相關(guān)文檔，只要記住以下3個(gè)要點(diǎn)，您就能對(duì)以上疑難問(wèn)題做到清晰不困惑了。

第1個(gè)要點(diǎn)，居民企業(yè)與非居民企業(yè)，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)與合伙企業(yè)，這兩個(gè)“企業(yè)”的定義是不一樣的。居民企業(yè)與非居民企業(yè)中的“企業(yè)”，主要指我們?nèi)粘＠斫庵械摹肮尽?，適用企業(yè)所得稅法，也就是基礎(chǔ)稅率25%；個(gè)人獨(dú)資企業(yè)與合伙企業(yè)中的“企業(yè)”，不是日常理解中的“公司”概念，而是“單獨(dú)個(gè)人或很多個(gè)人的集合體”概念，本質(zhì)上就是個(gè)體經(jīng)營(yíng)或群體性的個(gè)體經(jīng)營(yíng)，按照“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”應(yīng)稅項(xiàng)目，適用5%-35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率，計(jì)算征收個(gè)人所得。

因此，居民企業(yè)與非居民企業(yè)，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)與合伙企業(yè)，它們是兩碼事兒，互不統(tǒng)屬，不存在誰(shuí)包括誰(shuí)的問(wèn)題。

第2個(gè)要點(diǎn)，居民企業(yè)與非居民企業(yè)的判定，雖然《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》的第二條有明確的行文描述，但總結(jié)下來(lái)，只要記住“注冊(cè)地、實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地”標(biāo)準(zhǔn)二選一在中國(guó)即為居民企業(yè)。兩條標(biāo)準(zhǔn)都不符合的，視為非居民企業(yè)。把它倆劃分清楚后，問(wèn)題又來(lái)了，居民企業(yè)在我國(guó)承擔(dān)無(wú)限納稅義務(wù)，對(duì)其所有收入都要征稅，企業(yè)所得稅稅率25%。

非居民企業(yè)在我國(guó)承擔(dān)有限納稅義務(wù)，僅就來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得向中國(guó)政府申報(bào)繳納所得稅，因此非居民企業(yè)里面，還涉及到企業(yè)所得稅稅率25%與20%的區(qū)分，如何判斷呢？

第3個(gè)要點(diǎn)，部分非居民企業(yè)需要繳納20%的所得稅，也是用兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)判定，即在中國(guó)“有無(wú)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所+有無(wú)實(shí)際聯(lián)系”。注意，這里是“且”的關(guān)系，而不是第2條“或”的關(guān)系。只要非居民企業(yè)在國(guó)內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)場(chǎng)所，且取得的所得與該機(jī)構(gòu)場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系，二者都符合，那么來(lái)源于境外和境內(nèi)的所得按25%繳納所得稅；反之，那僅就來(lái)源于境內(nèi)的所得征收20%的企業(yè)所得稅。

好了，今天普及的是居民企業(yè)與非居民企業(yè)的概念區(qū)別與稅率差異劃分。記住3點(diǎn)就好。

居民&非居民企業(yè)，其實(shí)指“公司”，交企業(yè)所得稅；個(gè)獨(dú)&合伙企業(yè)，叫企業(yè)卻不交企業(yè)所得稅，交個(gè)人所得稅。

區(qū)分居民與非居民企業(yè)，記住“注冊(cè)地、實(shí)際管理機(jī)構(gòu)”所在地為中國(guó)，二選一即為前者。

區(qū)分非居民企業(yè)中的20%所得稅稅率情形，用在中國(guó)“有無(wú)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所+有無(wú)實(shí)際聯(lián)系”二合一標(biāo)準(zhǔn)判斷；不滿足的，境內(nèi)所得適用20%稅率。