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　　據(jù)國家稅務(wù)總局網(wǎng)站消息，9月16日，國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于國內(nèi)旅客運輸服務(wù)進項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》（以下簡稱《公告》），《公告》中對國內(nèi)旅客運輸服務(wù)進項稅抵扣、部分先進制造業(yè)增值稅期末留抵退稅、經(jīng)營期不足一個納稅期的小規(guī)模納稅人免稅政策適用、貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人申請代開增值稅專用發(fā)票等增值稅征管問題進行了說明。其具體內(nèi)容如下：　　一、關(guān)于國內(nèi)旅客運輸服務(wù)進項稅抵扣　?。ㄒ唬敦斦?稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號）第六條所稱“國內(nèi)旅客運輸服務(wù)”，限于與本單位簽訂了勞動合同的員工，以及本單位作為用工單位接受的勞務(wù)派遣員工發(fā)生的國內(nèi)旅客運輸服務(wù)?！　。ǘ┘{稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，以取得的增值稅電子普通發(fā)票上注明的稅額為進項稅額的，增值稅電子普通發(fā)票上注明的購買方“名稱”“納稅人識別號”等信息，應(yīng)當與實際抵扣稅款的納稅人一致，否則不予抵扣。　?。ㄈ┘{稅人允許抵扣的國內(nèi)旅客運輸服務(wù)進項稅額，是指納稅人2019年4月1日及以后實際發(fā)生，并取得合法有效增值稅扣稅憑證注明的或依據(jù)其計算的增值稅稅額。以增值稅專用發(fā)票或增值稅電子普通發(fā)票為增值稅扣稅憑證的，為2019年4月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票或增值稅電子普通發(fā)票。　　二、關(guān)于加計抵減　?。ㄒ唬敦斦?稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號）第七條關(guān)于加計抵減政策適用所稱“銷售額”，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額。其中，納稅申報銷售額包括一般計稅方法銷售額，簡易計稅方法銷售額，免稅銷售額，稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票銷售額，免、抵、退辦法出口銷售額，即征即退項目銷售額?！　』椴檠a銷售額和納稅評估調(diào)整銷售額，計入查補或評估調(diào)整當期銷售額確定適用加計抵減政策；適用增值稅差額征收政策的，以差額后的銷售額確定適用加計抵減政策?！　。ǘ?019年3月31日前設(shè)立，且2018年4月至2019年3月期間銷售額均為零的納稅人，以首次產(chǎn)生銷售額當月起連續(xù)3個月的銷售額確定適用加計抵減政策?！　?019年4月1日后設(shè)立，且自設(shè)立之日起3個月的銷售額均為零的納稅人，以首次產(chǎn)生銷售額當月起連續(xù)3個月的銷售額確定適用加計抵減政策?！　。ㄈ┙?jīng)財政部和國家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財政和稅務(wù)機關(guān)批準，實行匯總繳納增值稅的總機構(gòu)及其分支機構(gòu)，以總機構(gòu)本級及其分支機構(gòu)的合計銷售額，確定總機構(gòu)及其分支機構(gòu)適用加計抵減政策?！　∪?、關(guān)于部分先進制造業(yè)增值稅期末留抵退稅　　自2019年6月1日起，符合《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確部分先進制造業(yè)增值稅期末留抵退稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2019年第84號）規(guī)定的納稅人申請退還增量留抵稅額，應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理增值稅期末留抵稅額退稅有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第20號）的規(guī)定辦理相關(guān)留抵退稅業(yè)務(wù)。《退（抵）稅申請表》（國家稅務(wù)總局公告2019年第20號附件）修訂并重新發(fā)布（附件1）。　　四、關(guān)于經(jīng)營期不足一個納稅期的小規(guī)模納稅人免稅政策適用　　自2019年1月1日起，以1個季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人，因在季度中間成立或注銷而導(dǎo)致當期實際經(jīng)營期不足1個季度，當期銷售額未超過30萬元的，免征增值稅。《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第23號發(fā)布，國家稅務(wù)總局公告2018年第31號修改）第六條第（三）項同時廢止?！　∥?、關(guān)于貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人申請代開增值稅專用發(fā)票　　適用《貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人申請代開增值稅專用發(fā)票管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2017年第55號發(fā)布，國家稅務(wù)總局公告2018年第31號修改并發(fā)布）的增值稅納稅人、《國家稅務(wù)總局關(guān)于開展互聯(lián)網(wǎng)物流平臺企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票試點工作的通知》（稅總函〔2017〕579號）規(guī)定的互聯(lián)網(wǎng)物流平臺企業(yè)為其代開增值稅專用發(fā)票并代辦相關(guān)涉稅事項的貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人，應(yīng)符合以下條件：　　提供公路貨物運輸服務(wù)的（以4.5噸及以下普通貨運車輛從事普通道路貨物運輸經(jīng)營的除外），取得《中華人民共和國道路運輸經(jīng)營許可證》和《中華人民共和國道路運輸證》；提供內(nèi)河貨物運輸服務(wù)的，取得《國內(nèi)水路運輸經(jīng)營許可證》和《船舶營業(yè)運輸證》?！　×㈥P(guān)于運輸工具艙位承包和艙位互換業(yè)務(wù)適用稅目　?。ㄒ唬┰谶\輸工具艙位承包業(yè)務(wù)中，發(fā)包方以其向承包方收取的全部價款和價外費用為銷售額，按照“交通運輸服務(wù)”繳納增值稅。承包方以其向托運人收取的全部價款和價外費用為銷售額，按照“交通運輸服務(wù)”繳納增值稅?！　∵\輸工具艙位承包業(yè)務(wù)，是指承包方以承運人身份與托運人簽訂運輸服務(wù)合同，收取運費并承擔承運人責任，然后以承包他人運輸工具艙位的方式，委托發(fā)包方實際完成相關(guān)運輸服務(wù)的經(jīng)營活動。　?。ǘ┰谶\輸工具艙位互換業(yè)務(wù)中，互換運輸工具艙位的雙方均以各自換出運輸工具艙位確認的全部價款和價外費用為銷售額，按照“交通運輸服務(wù)”繳納增值稅?！　∵\輸工具艙位互換業(yè)務(wù)，是指納稅人之間簽訂運輸協(xié)議，在各自以承運人身份承攬的運輸業(yè)務(wù)中，互相利用對方交通運輸工具的艙位完成相關(guān)運輸服務(wù)的經(jīng)營活動?！　∑摺㈥P(guān)于建筑服務(wù)分包款差額扣除　　納稅人提供建筑服務(wù)，按照規(guī)定允許從其取得的全部價款和價外費用中扣除的分包款，是指支付給分包方的全部價款和價外費用。　　八、關(guān)于取消建筑服務(wù)簡易計稅項目備案　　提供建筑服務(wù)的一般納稅人按規(guī)定適用或選擇適用簡易計稅方法計稅的，不再實行備案制。以下證明材料無需向稅務(wù)機關(guān)報送，改為自行留存?zhèn)洳椋骸　。ㄒ唬榻ㄖこ汤享椖刻峁┑慕ㄖ?wù)，留存《建筑工程施工許可證》或建筑工程承包合同；　　（二）為甲供工程提供的建筑服務(wù)、以清包工方式提供的建筑服務(wù)，留存建筑工程承包合同?！　【?、關(guān)于圍填海開發(fā)房地產(chǎn)項目適用簡易計稅　　房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人以圍填海方式取得土地并開發(fā)的房地產(chǎn)項目，圍填海工程《建筑工程施工許可證》或建筑工程承包合同注明的圍填海開工日期在2016年4月30日前的，屬于房地產(chǎn)老項目，可以選擇適用簡易計稅方法按照5%的征收率計算繳納增值稅?！　∈㈥P(guān)于限售股買入價的確定　?。ㄒ唬┘{稅人轉(zhuǎn)讓因同時實施股權(quán)分置改革和重大資產(chǎn)重組而首次公開發(fā)行股票并上市形成的限售股，以及上市首日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉(zhuǎn)股，以該上市公司股票上市首日開盤價為買入價，按照“金融商品轉(zhuǎn)讓”繳納增值稅。　?。ǘ┥鲜泄疽?qū)嵤┲卮筚Y產(chǎn)重組多次停牌的，《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增試點若干征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第53號發(fā)布，國家稅務(wù)總局公告2018年第31號修改）第五條第（三）項所稱的“股票停牌”，是指中國證券監(jiān)督管理委員會就上市公司重大資產(chǎn)重組申請作出予以核準決定前的最后一次停牌?！　∈?、關(guān)于保險服務(wù)進項稅抵扣　　（一）提供保險服務(wù)的納稅人以實物賠付方式承擔機動車輛保險責任的，自行向車輛修理勞務(wù)提供方購進的車輛修理勞務(wù)，其進項稅額可以按規(guī)定從保險公司銷項稅額中抵扣?！　。ǘ┨峁┍ｋU服務(wù)的納稅人以現(xiàn)金賠付方式承擔機動車輛保險責任的，將應(yīng)付給被保險人的賠償金直接支付給車輛修理勞務(wù)提供方，不屬于保險公司購進車輛修理勞務(wù)，其進項稅額不得從保險公司銷項稅額中抵扣?！　。ㄈ┘{稅人提供的其他財產(chǎn)保險服務(wù)，比照上述規(guī)定執(zhí)行?！　∈㈥P(guān)于餐飲服務(wù)稅目適用　　納稅人現(xiàn)場制作食品并直接銷售給消費者，按照“餐飲服務(wù)”繳納增值稅?！　∈?、關(guān)于開具原適用稅率發(fā)票　　（一）自2019年9月20日起，納稅人需要通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具17%、16%、11%、10%稅率藍字發(fā)票的，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)提交《開具原適用稅率發(fā)票承諾書》（附件2），辦理臨時開票權(quán)限。臨時開票權(quán)限有效期限為24小時，納稅人應(yīng)在獲取臨時開票權(quán)限的規(guī)定期限內(nèi)開具原適用稅率發(fā)票?！　。ǘ┘{稅人辦理臨時開票權(quán)限，應(yīng)保留交易合同、紅字發(fā)票、收訖款項證明等相關(guān)材料，以備查驗?！　。ㄈ┘{稅人未按規(guī)定開具原適用稅率發(fā)票的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定進行處理?！　∈摹㈥P(guān)于本公告的執(zhí)行時間　　本公告第一條、第二條自公告發(fā)布之日起施行，本公告第五條至第十二條自2019年10月1日起施行。此前已發(fā)生未處理的事項，按照本公告執(zhí)行，已處理的事項不再調(diào)整?！敦浳镞\輸業(yè)小規(guī)模納稅人申請代開增值稅專用發(fā)票管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2017年第55號發(fā)布，國家稅務(wù)總局公告2018年第31號修改并發(fā)布）第二條第（二）項、《國家稅務(wù)總局關(guān)于開展互聯(lián)網(wǎng)物流平臺企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票試點工作的通知》（稅總函〔2017〕579號）第一條第（二）項、《國家稅務(wù)總局關(guān)于簡化建筑服務(wù)增值稅簡易計稅方法備案事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第43號發(fā)布，國家稅務(wù)總局公告2018年第31號修改）自2019年10月1日起廢止?！　「郊?.退（抵）稅申請表　　????? 2.開具原適用稅率發(fā)票承諾書

據(jù)國家稅務(wù)總局網(wǎng)站消息，為保障擴大全額退還增值稅留抵退稅行業(yè)范圍政策順利實施，方便納稅人申請辦理留抵退稅，7月8日，國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于延長2022年7月份增值稅留抵退稅申請時間的公告》，決定將2022年7月份增值稅留抵退稅申請時間延長至7月份最后一個工作日。

為進一步做好能源電力保供工作，6月24日，財政部、稅務(wù)總局兩部門聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于切實落實燃煤發(fā)電企業(yè)增值稅留抵退稅政策 做好電力保供工作的通知》（以下簡稱《通知》）?！锻ㄖ访鞔_，對購買使用進口煤炭的燃煤發(fā)電企業(yè)，符合《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2022年第14號）規(guī)定的，在納稅人自愿申請的基礎(chǔ)上，進一步加快留抵退稅辦理進度，規(guī)范高效便捷為其辦理留抵退稅?！锻ㄖ芬螅鞯刎斦投悇?wù)部門要高度重視燃煤發(fā)電企業(yè)留抵退稅工作，密切部門間協(xié)作，加強政策宣傳輔導(dǎo)，及時掌握企業(yè)經(jīng)營和稅收情況，重點做好購買使用進口煤炭的燃煤發(fā)電企業(yè)留抵退稅落實工作。

個體工商戶在經(jīng)營期間是需要按要求進行記賬報稅的。而關(guān)于個體工商戶報稅，是沒有企業(yè)所得稅的，涉及的稅種一般包括個人所得稅、增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育費附加，有時也會涉及到印花稅等。那么，個體工商戶常用的稅收優(yōu)惠政策有哪些？本文來帶您對此進行具體了解！當前，個體工商戶在經(jīng)營期間可以享受到的稅收優(yōu)惠政策，主要有如下這些：一、個人所得稅減半2021年1月1日至2022年12月31日時間段內(nèi)，個體工商戶年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，減半征收個人所得稅。該優(yōu)惠政策是對年度應(yīng)納稅所得額不超過100萬的優(yōu)惠政策，而不是收入金額，如果是核定征收的個體工商戶，也是可以享受的。個體工商戶按照以下方法計算減免稅額：減免稅額=(個體工商戶經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額不超過100萬元部分的應(yīng)納稅額-其他政策減免稅額×個體工商戶經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額不超過100萬元部分÷經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額)×(1-50%)二、六稅兩費減半2022年1月1日至2024年12月31日期間，個體工商戶可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。政策依據(jù)《關(guān)于進一步實施小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策的公告》其中，對教育費附加和地方教育附加還有進一步的優(yōu)惠政策，即個體工商戶如果是小規(guī)模納稅人：自2016年2月1日起，月銷售額不超過10萬元(季度銷售額不超過30萬元)的繳納義務(wù)人，免征教育費附加、地方教育附加。三、殘保金無須繳納個體工商戶不屬于機關(guān)、團體、企業(yè)、事業(yè)單位和民辦非企業(yè)單位，不需要繳納殘疾人就業(yè)保障金。四、增值稅免稅如果個體工商戶是增值稅的小規(guī)模納稅人，那么自2022年4月1日至2022年12月31日期間，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，暫停預(yù)繳增值稅。政策依據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》五、留抵退稅適用增值稅一般計稅方法的個體工商戶，可自愿向主管稅務(wù)機關(guān)申請參照企業(yè)納稅信用評價指標和評價方式參加評價，并在以后的存續(xù)期內(nèi)適用國家稅務(wù)總局納稅信用管理相關(guān)規(guī)定。對于已按照省稅務(wù)機關(guān)公布的納稅信用管理辦法參加納稅信用評價的，也可選擇沿用原納稅信用級別，符合條件的可申請辦理留抵退稅。六、捐贈優(yōu)惠個體工商戶通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用于《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈，捐贈額不超過其應(yīng)納稅所得額30％的部分可以據(jù)實扣除。以上是對個體工商戶常用的稅收優(yōu)惠政策介紹。對于對個體工商戶可享受的稅收優(yōu)惠政策不夠了解的經(jīng)營人員來說，可對文中介紹的稅收優(yōu)惠政策作具體把握！

如今，很多企業(yè)留抵退稅正進行得如火如荼，同時，全國性的嚴查留抵退稅也在同時進行。那么，對于這一業(yè)務(wù)辦理來說，哪些企業(yè)辦理留抵退稅有風險呢？下面本文來帶您對此進行具體了解！一般而言，有關(guān)于辦理留抵退稅存在風險的企業(yè)，其主要有以下這些：一、不符合留抵退稅的條件這些情形包括：1、企業(yè)的納稅信用等級不是A級或者B級；2、申請退稅前36個月內(nèi)存在騙稅、虛開發(fā)票及偷稅被處罰的情況。3、享受過即征即退等政策。4、不屬于小微企業(yè)或制造業(yè)等特定行業(yè)企業(yè)。二、銷項稅額存在問題申請留抵退稅時，企業(yè)銷項稅額小于進項稅額。風險分析如下：1、存在隱匿收入的情況，比如取得銷售款掛賬，或者私戶收款，或者銷售不開票未申報情況等。2、企業(yè)存在視同銷售行為，未按規(guī)定計提銷項稅的情況，比如將設(shè)備或貨物對外投資、捐贈、償債等，以及自產(chǎn)貨物用于簡易計稅、免征增值稅及集體福利等。3、企業(yè)收取的價外費用未按規(guī)定計提銷項稅額。4、企業(yè)發(fā)生的混合銷售及兼營，適用稅率不正確，存在故意適用低稅率的情況。5、企業(yè)存在通過注冊空殼小規(guī)模納稅人，通過低稅率和免征等稅收優(yōu)惠轉(zhuǎn)移銷售收入問題。三、進項稅額存在問題進項稅額最大的問題就是取得虛開的增值稅專用發(fā)票，虛抵進項稅額。而針對進項稅額，需要關(guān)注企業(yè)是否發(fā)生需要進項稅額轉(zhuǎn)出的情形，比如：取得專票的采購業(yè)務(wù)，是否用于免征增值稅及簡易計稅項目，是否用于集體福利及個人消費等。四、進銷項不匹配進銷項匹配要關(guān)注購進的貨物是否和銷售的貨物具有邏輯一致性。如若不匹配，則存在稅務(wù)風險。除此之外，企業(yè)還要關(guān)注自身是否存在有進無銷、進大銷小、是否存在進銷同步變動異常等行為。如若存在，也無法辦理。綜上，對于需要辦理留抵退稅的企業(yè)來說，需結(jié)合本企業(yè)自身情況自查后來判斷自身是否存在相關(guān)風險，如若本企業(yè)符合退稅條件，可以大膽的去申請退稅，不用擔心稅局稽查，如果通過自查后，本企業(yè)不符合退稅條件，則可以選擇放棄退稅優(yōu)惠，寫明理由提交即可。

據(jù)國家稅務(wù)總局網(wǎng)站消息，為貫徹落實全國兩會精神和中辦、國辦印發(fā)的《關(guān)于進一步深化稅收征管改革的意見》，按照《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確先進制造業(yè)增值稅期末留抵退稅政策的公告》（2021年第15號）規(guī)定，4月28日，國家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于明確先進制造業(yè)增值稅期末留抵退稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2021年第10號），對有關(guān)征管問題進行了明確。具體內(nèi)容為：符合《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于明確先進制造業(yè)增值稅期末留抵退稅政策的公告》（2021年第15號）規(guī)定的納稅人申請退還增量留抵稅額，應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理增值稅期末留抵稅額退稅有關(guān)事項的公告》（2019年第20號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認證確認期限等增值稅征管問題的公告》（2019年第45號）第三條的規(guī)定辦理相關(guān)留抵退稅業(yè)務(wù)。同時，對《退（抵）稅申請表》進行修訂并重新發(fā)布（見附件）。本公告自2021年5月1日起施行?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于辦理增值稅期末留抵稅額退稅有關(guān)事項的公告》（2019年第20號）附件、《國家稅務(wù)總局關(guān)于國內(nèi)旅客運輸服務(wù)進項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》（2019年第31號）附件1同時廢止。附件：退（抵）稅申請表

當前，很多企業(yè)對納稅信用等級只有一個模糊的認識，并不了解其具體用處是什么。在本文中，我們來對此進行介紹，以幫助企業(yè)更好的了解！1、發(fā)票領(lǐng)用納稅信用等級為Ａ級：（1）可一次領(lǐng)取不超過3個月的增值稅發(fā)票用量；（2）需要調(diào)整增值稅發(fā)票用量，手續(xù)齊全，按照規(guī)定即時辦理；（3）連續(xù)三年被評為A級信用的納稅人，可以由稅務(wù)機關(guān)提供綠色通道或?qū)ｉT人員幫助辦理涉稅事項。納稅信用等級為B級：（1）可一次領(lǐng)取不超過2個月的增值稅發(fā)票用量。（2）需要調(diào)整增值稅發(fā)票用量，手續(xù)齊全，按照規(guī)定即時辦理。2、留抵退稅自2019年4月1日起，試行增值稅期末留抵稅額退稅制度。一、納稅信用等級為A級或者B級同時符合其他必備條件的納稅人，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還增量留抵稅額。（1）稅務(wù)機關(guān)按照“窗口受理、內(nèi)部流轉(zhuǎn)、限時辦結(jié)、窗口出件”的原則辦理留抵退稅；（2）納稅人符合留抵退稅條件且不存在國家稅務(wù)總局2019年第20號公告第十二條所列情形的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)自受理留抵退稅申請之日起10個工作日內(nèi)完成審核；（3）當期允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項構(gòu)成比例×60%；二、納稅信用等級為A級或者B級同時符合其他必備條件的先進制造業(yè)納稅人，自2019年6月1日起,可以自2019年7月及以后納稅申報期向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還增量留抵稅額。（1）稅務(wù)機關(guān)按照“窗口受理、內(nèi)部流轉(zhuǎn)、限時辦結(jié)、窗口出件”的原則辦理留抵退稅；（2）納稅人符合留抵退稅條件且不存在國家稅務(wù)總局2019年第20號公告第十二條所列情形的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)自受理留抵退稅申請之日起10個工作日內(nèi)完成審核；（3）當期允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項構(gòu)成比例；3、出口退稅出口企業(yè)管理類別分為一類、二類、三類、四類，其中一項重要的評定指標就是納稅信用等級。一類出口企業(yè)評定時納稅信用級別需為A級或Ｂ級。（1）主管稅務(wù)機關(guān)提供綠色辦稅通道（特約服務(wù)區(qū)），優(yōu)先辦理出口退稅；（2）建立重點聯(lián)系制度，及時解決企業(yè)有關(guān)出口退（免）稅問題；（3）稅務(wù)機關(guān)受理企業(yè)退稅申報之日起，對符合條件的退稅申報業(yè)務(wù)，在5個工作日內(nèi)辦結(jié)出口退（免）稅手續(xù)；（4）外貿(mào)企業(yè)可直接憑發(fā)票認證信息辦理退稅。二類出口企業(yè)一類、三類、四類出口企業(yè)以外的出口企業(yè)，其出口企業(yè)管理類別應(yīng)評定為二類。（1）若申報的電子數(shù)據(jù)與海關(guān)出口貨物報關(guān)單結(jié)關(guān)信息、增值稅專用發(fā)票信息比對無誤，對于外貿(mào)企業(yè)可直接憑發(fā)票認證信息辦理退稅；（2）未發(fā)現(xiàn)審核疑點或者審核疑點已排除完畢的，在受理退稅申報之日起10個工作日內(nèi)辦結(jié)退稅手續(xù)。三類出口企業(yè)評定時納稅信用級別為C級，或尚未評價納稅信用級別。（1）申報的電子數(shù)據(jù)與海關(guān)出口貨物報關(guān)單結(jié)關(guān)信息、增值稅專用發(fā)票信息比對無誤，如果是外貿(mào)企業(yè)則必須憑發(fā)票稽核信息；（2）未發(fā)現(xiàn)審核疑點或者審核疑點已排除完畢，在受理退稅申報之日起15個工作日內(nèi)辦結(jié)退稅手續(xù)。四類出口企業(yè)評定時納稅信用級別為D級。該類出口企業(yè)必須憑紙質(zhì)憑證、資料申報且應(yīng)與電子數(shù)據(jù)相互匹配且邏輯相符；申報的電子數(shù)據(jù)應(yīng)與海關(guān)出口貨物報關(guān)單結(jié)關(guān)信息、增值稅專用發(fā)票信息比對無誤；該類企業(yè)不得無紙化退稅申報。在受理退稅申報之日起20個工作日內(nèi)辦結(jié)退稅手續(xù)。綜上，企業(yè)納稅等級越高，可以享受到的政策福利越多。企業(yè)形象良好，誠信守法，信用等級高，就會更容易贏得同行認可和消費者信賴，也會有政府相關(guān)部門的大力扶持，可謂好處多多。

根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號）的規(guī)定，自2019年4月1日起試行增值稅期末留抵稅額退稅制度，這是個普惠性政策。那么，留抵退稅及其相關(guān)業(yè)務(wù)如何進行稅務(wù)及會計處理呢，今天就來說說這個話題。首先，我們看看稅收上如何規(guī)定的：1、《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號）第八條“（六）納稅人取得退還的留抵稅額后，應(yīng)相應(yīng)調(diào)減當期留抵稅額”，說白了就是在收到退還的留抵退稅時做進項稅轉(zhuǎn)出，例如《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于退還集成電路企業(yè)采購設(shè)備增值稅期末留抵稅額的通知》（財稅[2011]107號）第三條“（二）企業(yè)收到退稅款項的當月，應(yīng)將退稅額從增值稅進項稅額中轉(zhuǎn)出”。2、《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第15號）附表二《本期進項稅額明細》第22行上期留抵稅額退稅“填寫本期經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準的上期留抵稅額退稅額”，見下圖。我們只要將收到的留抵退稅金額填寫在22行即可，我們也看到第21欄上期留抵稅額抵減欠稅“填寫本期經(jīng)稅務(wù)機關(guān)同意，使用上期留抵稅額抵減欠稅的數(shù)額”，也就是說企業(yè)也可以申請將留抵退稅用于抵減本企業(yè)所欠繳增值稅。其次，如何進行會計處理：在收到留抵退稅款時：借：銀行存款貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進項稅轉(zhuǎn)出注：進項稅額轉(zhuǎn)出是在收到留抵退稅的當期，而不是在符合留抵退稅條件的所屬期。第三，留抵退稅涉及的附加稅費1、《關(guān)于增值稅期末留抵退稅有關(guān)城市維護建設(shè)稅教育費附加和地方教育附加政策的通知》（財稅[2018]80號）規(guī)定“對實行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加的計稅（征）依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額”，也就是說留抵退稅相應(yīng)的附加稅費也是不需要繳納的。2、那么城建稅如何申報呢，示例如下：按照當期可抵減的留抵退稅所計算的附加稅費填寫在第9欄中，從而完成該政策的享受，如果當期留抵退稅金額大于當期可抵減附加稅費計稅（征）依據(jù)，超過的部分留待以后期間繼續(xù)抵減。注：附加稅費的計稅（征）依據(jù)不僅僅涉及增值稅，還涉及消費稅，對于消費稅納稅人需要關(guān)注。第四，抵減的附加稅費會計處理因為稅收上是直接抵減附加稅費的計稅（征）依據(jù)，屬于直接減免的稅費，通常不需要做會計處理。直到抵減完，才按照剩余附加稅費計征依據(jù)計算，并做會計處理如下：借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交城建稅貸：應(yīng)交稅費-教育費附加/地方教育費附加第五，建議和提醒留抵退稅抵減附加稅費計稅（征）依據(jù)不涉及會計處理，所以需要會計朋友做好留抵退稅抵減附加稅費的備查賬，以反映應(yīng)抵減金額和留待以后期間抵減金額，以免忘記或者少抵減留抵退稅款。今天的內(nèi)容就分享到這里~~~

山東省電子稅務(wù)局按照增值稅留抵退稅、“六稅兩費”減免政策擴圍、小規(guī)模納稅人免征增值稅等政策要求，對增值稅及附加稅（費）申報、企業(yè)所得稅申報等功能進行了優(yōu)化調(diào)整，于2022年4月1日正式啟用。小編梳理了操作說明，第一時間分享給大家！ 一、調(diào)整“六稅兩費”相關(guān)功能優(yōu)化內(nèi)容:一是在增值稅及附加稅費預(yù)繳表附列資料（附加稅費情況表）、增值稅及附加稅（費）申報（一般納稅人適用）、其他代扣代繳、代收代繳申報、通用申報（稅及附征稅費）、存量房交易申報、委托代征報告、財產(chǎn)和行為稅合并納稅申報、增量房交易申報模塊，增加本期是否適用小微企業(yè)“六稅兩費”減征政策項、減征政策適用主體等項。二是納稅人可追溯享受“六稅兩費”優(yōu)惠政策，通過一般退抵稅模塊提交退稅申請后，推送電子稅務(wù)局稅務(wù)端進行審核。三是本期是否適用小微企業(yè)“六稅兩費”減征政策項增加自動判斷規(guī)則。四是增加減征政策適用主體項規(guī)則。判斷納稅人類型并設(shè)置相應(yīng)規(guī)則，如納稅人為“增值稅小規(guī)模納稅人”類型，且選擇“是”的，則“增值稅一般納稅人”項下兩個主體置灰，不可選擇。功能操作:以“財產(chǎn)和行為稅”申報、“增值稅及附加稅(費)(一般納稅人適用）申報為例說明。（1）財產(chǎn)和行為稅納稅申報登錄山東省電子稅務(wù)局，點擊“我要辦稅-稅費申報及繳納-綜合申報-財產(chǎn)和行為稅納稅申報”，如下圖所示：完成稅源信息采集后，勾選申報的報表種類。點擊“下一步”按鈕進入申報表，如下圖所示：如上圖該企業(yè)為一般納稅人企業(yè)，申報了企業(yè)所得稅匯算清繳且為小型微利企業(yè)，本期是否適用小微企業(yè)“六稅兩費”減征政策默認為“是”，減征政策適用主體為“小型微利企業(yè)”，自動享受減半征收政策。（2）增值稅及附加稅費（一般納稅人適用）申報登錄山東省電子稅務(wù)局，我要辦稅-稅費申報及繳納-增值稅及附加稅費申報-增值稅及附加稅一般納稅人申報。如下圖： 系統(tǒng)查詢企業(yè)所得稅匯算清繳申報表（上半年查詢上上年度申報表，下半年查詢上一年度申報表）中“是否小型微利企業(yè)”為“是”的，數(shù)據(jù)項系統(tǒng)已默認為“是”。當企業(yè)未查詢到企業(yè)所得稅匯算清繳信息和最近一期企業(yè)所得稅月季報信息，則本期是否適用小微企業(yè)“六稅兩費”減征政策默認為“否”，企業(yè)可選擇減征政策適用主體為：小型微利企業(yè)，享受減半征收。二 、增值稅及附加稅（費）申報（小規(guī)模納稅人適用）功能優(yōu)化內(nèi)容:一是增加關(guān)于小規(guī)模納稅人階段性減免增值稅政策的提示信息：“自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，暫停預(yù)繳增值稅?！倍窃鲋刀愋∫?guī)模納稅人免稅政策執(zhí)行期內(nèi)，調(diào)整系統(tǒng)校驗規(guī)則。功能操作: 登錄山東省電子稅務(wù)局，點擊“我要辦稅—稅費申報及繳納—增值稅及附加稅費小規(guī)模納稅人申報”功能,增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元，下同）的，免征增值稅的銷售額等項目應(yīng)當填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達起征點銷售額”相關(guān)欄次，如果沒有其他免稅項目，則無需填報《增值稅減免稅申報明細表》；合計月銷售額超過15萬元的，免征增值稅的全部銷售額等項目應(yīng)當填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報明細表》對應(yīng)欄次。三 、調(diào)整增值稅及附加稅費預(yù)繳申報功能優(yōu)化內(nèi)容:2022年4月1日至2022年12月31日免稅政策執(zhí)行期內(nèi)，小規(guī)模納稅人進行增值稅及附加稅（費）預(yù)繳申報時，增加提示信息且不允許填寫《增值稅及附加稅費預(yù)繳表》建筑服務(wù)一欄。 功能操作：登錄山東省電子稅務(wù)局，點擊“我要辦稅-稅費申報及繳納-增值稅及附加稅費預(yù)繳申報”，如下圖所示：建筑服務(wù)項目增加監(jiān)控，不可填寫。四 、調(diào)整增值稅及附加稅費（一般納稅人適用）申報功能優(yōu)化內(nèi)容:對未標記為“再生資源回收”或者僅在開票環(huán)節(jié)確認為“再生資源回收”標記的納稅人，填寫《增值稅及附加稅費申報表附列資料（一）》中“3%征收率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”或“3%征收率的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”數(shù)據(jù)項時增加提醒功能。功能操作:登錄山東省電子稅務(wù)局，點擊“我要辦稅-稅費申報及繳納-增值稅及附加稅費一般納稅人申報”，點擊“增值稅及附加稅費申報表附列資料（一）”，如下圖所示：如納稅人符合填報條件，可繼續(xù)填報。如不符合填報條件 ，請選擇“否”，并刪除填寫數(shù)據(jù)。五 、調(diào)整網(wǎng)上代開發(fā)票功能優(yōu)化內(nèi)容:自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，暫停預(yù)繳增值稅。小規(guī)模納稅人代開具增值稅普通發(fā)票時彈出相應(yīng)提示，系統(tǒng)默認為免稅發(fā)票。功能操作:（1）小規(guī)模代開專用發(fā)票辦理登錄山東省電子稅務(wù)局，點擊“我要辦稅-稅費申報及繳納-增值稅及附加稅費一般納稅人申報”，點擊“增值稅及附加稅費申報表附列資料（一）”，如下圖所示：填寫“購貨單位信息 ”與“勞務(wù)、貨物信息”后，系統(tǒng)恢復(fù)按照3%征收率自動計算應(yīng)納稅款信息，如下圖所示：確認后保存提交即可（2）小規(guī)模代開普通發(fā)票辦理登錄山東省電子稅務(wù)局，打開“我要辦稅—發(fā)票使用—發(fā)票代開—代開增值稅普通發(fā)票”，如下圖所示：填寫“購貨單位信息 ”與“勞務(wù)、貨物信息”后，系統(tǒng)自動計算應(yīng)納稅款信息，應(yīng)納稅額為0，如下圖所示：確認后保存提交即可！（3）自然人代開普通發(fā)票辦理自然人登錄電子稅務(wù)局，點擊“我要辦稅—代開發(fā)票—代開發(fā)票辦理”，如下圖所示：填寫“購貨單位信息 ”與“勞務(wù)、貨物信息”后，系統(tǒng)自動計算應(yīng)補稅費額為0，如下圖所示：六 、調(diào)整企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳申報功能優(yōu)化內(nèi)容:一是從2022年起，小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策改為100萬以下按照2.5%稅率征收企業(yè)所得稅，超過100萬元不超過300萬元部分按照5%稅率征收企業(yè)所得稅。電子稅務(wù)局根據(jù)小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，調(diào)整小微優(yōu)惠金額計算公式。二是調(diào)整中小微企業(yè)固定資產(chǎn)部分一次性扣除業(yè)務(wù)規(guī)則，增加“JSZJ1070（七）中小微企業(yè)單價500萬元以上設(shè)備器具一次性扣除（折舊年限為3年）”“JSZJ1080（八）中小微企業(yè)單價500萬元以上設(shè)備器具一次性扣除（折舊年限為4、5年）”“JSZJ1090（九）中小微企業(yè)單價500萬元以上設(shè)備器具一次性扣除（折舊年限為10年）”等優(yōu)惠事項選項。三是納稅人進行企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳申報時，如存在企業(yè)所得稅多繳稅款尚未申請退抵稅的（含匯算清繳多繳、誤收多繳，不含非居民企業(yè)所得稅代扣代繳多繳），系統(tǒng)彈出提示提醒，納稅人可選擇‘申請退稅’或‘暫不辦理’并確認。功能操作:登錄山東省電子稅務(wù)局，點擊“我要辦稅—稅費申報及繳納—企業(yè)所得稅申報—居民企業(yè)（查賬征收）企業(yè)所得稅月（季）度申報”功能，如下圖所示：符合小微優(yōu)惠條件的納稅人，且選擇享受小微優(yōu)惠的，打開減免所得稅類型選項表，如下圖所示：2022年所屬期（含）以后，應(yīng)納稅所得額＞0且≤100萬時，符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅=應(yīng)納所得稅額（3）×90%；應(yīng)納稅所得額＞100萬且≤300萬時，符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅=應(yīng)納所得稅額（3）×80%+2.5萬。點擊A201020《資產(chǎn)加速折舊、攤銷（扣除）優(yōu)惠明細表》，增加優(yōu)惠事項選項，如下圖所示：七、調(diào)整企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報功能優(yōu)化內(nèi)容:一是增加退稅提醒信息。納稅人完成申報后，如應(yīng)補（退）稅額小于0或近三年存在匯算清繳多繳稅款（未退）（不存在其他不得退抵稅監(jiān)控條件情形）時，系統(tǒng)對本次匯算稅款所屬年度及其前三個匯算清繳稅款所屬年度的多繳信息進行提示提醒，納稅人可選擇后進行確認。二是調(diào)整《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》（A107010）部分數(shù)據(jù)項規(guī)則。三是調(diào)整《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（A107012）部分數(shù)據(jù)項規(guī)則。四是調(diào)整小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠與減半項目所得減免同時享受提示,納稅人點擊“申報”時，系統(tǒng)再次進行提示性監(jiān)控。功能操作:登錄山東省電子稅務(wù)局，點擊“我要辦稅—稅費申報及繳納—企業(yè)所得稅申報—居民企業(yè)（查賬征收）企業(yè)所得稅年度申報”功能，報表填寫完畢，點擊右上角“申報”按鈕提交申報信息，如存在需退稅情形，系統(tǒng)彈出提示信息如下圖所示：點擊“申請退稅”跳轉(zhuǎn)匯算清繳退稅功能。點擊“暫不辦理”，系統(tǒng)調(diào)用金三系統(tǒng)返回pdf格式的稅務(wù)事項通知書。八、調(diào)整增值稅期末留抵退稅功能優(yōu)化內(nèi)容:納稅人完成增值稅申報后，“納稅信用等級為A級或者B級、申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形”等符合增值稅期末留抵退稅條件的納稅人，可提交《退（抵）稅申請》，一次性退還企業(yè)存量、增量留抵稅額。功能操作:登錄山東省電子稅務(wù)局，打開“我要辦稅-一般退（抵）稅管理-退抵稅費申請（增值稅制度性留抵退稅）”，如下圖所示：納稅人填寫申請信息，點擊“下一步”提交申請。九、增值稅制度性留抵退稅功能優(yōu)化內(nèi)容:系統(tǒng)增加判斷規(guī)則，納稅人自2019年4月1日起已享受即征即退、先征后返（退）政策的，不允許申請退抵稅費申請（增值稅制度性留抵退稅）。功能操作:登錄山東省電子稅務(wù)局，打開“我要辦稅-一般退（抵）稅管理-退抵稅費申請（增值稅制度性留抵退稅）”，如下圖所示：點擊“確定”，符合退稅條件的，可繼續(xù)填寫退稅信息信息填寫完畢，點擊“下一步”提交即可。十、調(diào)整退抵稅費申請（入庫減免）功能優(yōu)化內(nèi)容:一是對辦理“資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)增值稅即征即退”的納稅人，選擇稅款所屬期時系統(tǒng)增加校驗，當稅款所屬期時間中既包含2022年3月之前，又包含2022年3月（包含2022年3月）以后，將提醒納稅人：“稅款所屬期止”的時間需要調(diào)整，按2022年3月之前、2022年3月（包含2022年3月）以后分別申請。二是2022年3月（包含2022年3月）以后的申請信息，增加是否存在環(huán)保、稅收處罰信息的校驗，并彈出相應(yīng)提示由納稅人確認，納稅人如有處罰情形發(fā)生變化時，可提交補充說明申請繼續(xù)辦理。三是增加納稅信用等級校驗。對C或D級納稅人進行提示提醒，并中斷增值稅即征即退申請流程。四是檢測2019年4月1日后是否存在有效、已終審的留抵退稅記錄且該記錄不存在對應(yīng)的留抵稅款繳回信息。五是對滿足退抵稅費申請（入庫減免）申請條件的納稅人，提供“納稅人申請享受資源綜合利用增值稅即征即退聲明”功能。功能操作:登錄山東省電子稅務(wù)局，打開“我要辦稅-一般退（抵）稅管理-退抵稅費申請（入庫減免）”，如下圖所示：如稅款所屬期時間僅為2022年3月之前，則可繼續(xù)辦理。如稅款所屬期時間中既包含2022年3月之前，又包含2022年3月（包含20稅款所屬期22年3月）以后，將提醒納稅人分別申請。十一、調(diào)整殘疾人保障金申報功能優(yōu)化內(nèi)容:通過接口調(diào)取外部交換庫“上年實際安排殘疾人就業(yè)人數(shù)”，默認帶出，不可修改。功能操作:打開我要辦稅-稅費申報及繳納-非稅收入申報-殘疾人就業(yè)保障金申報。進入初始化界面,如下圖所示：確認稅款所屬期無誤后點擊“下一步”按鈕進入申報表填寫界面，系統(tǒng)自動獲取“上年實際安排殘疾人就業(yè)人數(shù)”導(dǎo)入到申報表中，不可修改。十二、調(diào)整申報更正功能優(yōu)化內(nèi)容:納稅人對已申報成功的企業(yè)所得稅年度匯算清繳進行作廢或更正時，系統(tǒng)增加提示：“尊敬的納稅人您好，當年匯算清繳申報完成后，如存在當年匯算清繳多繳稅款的，可以即時通過電子稅務(wù)局提交退抵稅申請”。納稅人可點擊“已閱讀”關(guān)閉提示信息。功能操作:登錄山東省電子稅務(wù)局，打開“我要辦稅—稅費申報及繳納—更正申報—申報表更正”，選擇申報表種類、申報日期或所屬期起止日期，點擊“查詢”，如下圖所示：完成更正后，如形成了應(yīng)退稅款，系統(tǒng)彈出提示信息，納稅人可選擇是否退稅，如下圖所示：選擇申請退稅的，系統(tǒng)自動跳轉(zhuǎn)到退稅頁面，如下圖所示：十三、增加車購稅代繳申報功能優(yōu)化內(nèi)容:增加機動車企業(yè)接受車購稅納稅人（自然人）委托，代辦理車輛購置稅申報業(yè)務(wù)功能。在核心系統(tǒng)登記戶歸類管理中的機動車企業(yè)，可指定代辦人員，完成代辦人員與機動車企業(yè)綁定，且代辦人員完成實名認證后，為委托人辦理車輛購置稅申報。系統(tǒng)根據(jù)委托人信息（身份證件號碼）獲取機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票信息后，納稅人進行申報繳款（不允許通過三方協(xié)議繳稅渠道繳款）。功能操作:代辦人員完成實名認證后，登錄山東省電子稅務(wù)局，打開“我要辦稅-稅費申報及繳納-其他申報-車購稅申報”申報功能：填寫車輛登記信息，獲取機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票信息后進行申報。十四、調(diào)整網(wǎng)上申報繳款功能優(yōu)化內(nèi)容:一是調(diào)整網(wǎng)上申報繳款功能，制造業(yè)中小微企業(yè)可網(wǎng)上繳納選擇享受緩繳的稅款,需選擇提前繳納的原因。二是增加第三方支付（包括微信、支付寶、云閃付等方式）聚合掃碼支付功能，納稅人掃碼后，可自主選擇支付途徑。功能操作:（1）調(diào)整網(wǎng)上申報繳款功能登錄山東省電子稅務(wù)局，點擊”我要辦稅-稅費申報及繳納-網(wǎng)上申報繳稅”，如下圖所示：勾選享受緩繳的應(yīng)納稅款信息，點擊“繳納”按鈕，系統(tǒng)提示如下：（2）增加第三方支付聚合掃碼功能在網(wǎng)上申報繳稅模塊，納稅人點擊“繳納”按鈕，繳稅（費）方式下，增加第三方支付聚合掃碼方式，如下圖所示：十五、調(diào)整繳款信息查詢功能優(yōu)化內(nèi)容:調(diào)整“我要查詢—繳款信息查詢”功能，納稅人可通過選擇稅款所屬期（按年）、多繳狀態(tài)（包括“暫不辦理”“提交退稅申請”“退稅完成”）等條件查詢自身企業(yè)所得稅匯算清繳多繳稅款情況。功能操作:登錄山東省電子稅務(wù)局，點擊“我要查詢—繳款信息查詢”功能，納稅人可通過選擇稅款所屬期（按年）、多繳狀態(tài)（包括“暫不辦理”“提交退稅申請”“退稅完成”）等條件查詢自身企業(yè)所得稅匯算清繳多繳稅款情況。十六、調(diào)整納稅人信用日常管理功能優(yōu)化內(nèi)容:一是在我要查詢模塊，增加“納稅信用查詢-納稅信用預(yù)評信息查詢”功能，實現(xiàn)“月度預(yù)評區(qū)間”預(yù)評等級、預(yù)評分數(shù)等信息查詢。二是在我要辦稅-納稅信用模塊，增加“月度預(yù)評異議申訴”功能，納稅人可通過納稅信用異議申訴結(jié)果查詢模塊查看提交的申訴申請。功能操作:（1）納稅信用異議申訴申請登錄山東省電子稅務(wù)局，點擊“我要辦稅—納稅信用—納稅信用異議申訴申請”，如下圖所示：填寫申請人、申請人聯(lián)系電話；勾選扣分指標信息，填寫“異議原因說明”，點擊右上角“下一步”提交申訴申請。（2）納稅信用異議申訴結(jié)果查詢點擊“我要辦稅—納稅信用—納稅信用異議申訴結(jié)果查詢”，如下圖所示：（3）納稅信用月度預(yù)評信息查詢點擊“我要辦稅—納稅信用—納稅信用月度預(yù)評信息查詢”十七、調(diào)整“一體式應(yīng)用”功能優(yōu)化內(nèi)容:調(diào)整“一體式應(yīng)用”功能，符合留抵退稅條件的納稅人，閱讀政策提示信息后，選擇“暫不申請退稅”時，需選擇不申請原因及稅款所屬期。功能操作:登錄電子稅務(wù)局，點擊“互動中心—我的消息—一體式應(yīng)用”納稅人接收到留抵退稅提醒信息并閱讀政策提示后，選擇“暫不申請退稅”時，需選擇不申請原因及稅款所屬期。十八、增加自然人開具中央非稅收入統(tǒng)一票據(jù)功能優(yōu)化內(nèi)容:自然人證明開具模塊增加開具中央非稅收入統(tǒng)一票據(jù)功能。功能操作:自然人身份登錄山東省電子稅務(wù)局，點擊“我要辦稅—證明開具”，如下圖所示：繳款成功后第一次開具時，使用“開具中央非稅收入統(tǒng)一票據(jù)”模塊，輸入稅款所屬期起止時間及開具類型，點擊查詢按鈕，查詢出繳款信息，點擊開具按鈕進行證明開具。如已經(jīng)開具過需補開時，使用“補開中央非稅收入統(tǒng)一票據(jù)”模塊進行補開證明。輸入首次開具的時間點擊查詢按鈕，查詢出開具的信息，點擊“補打”按鈕進行證明開具。十九、調(diào)整延期繳納稅款功能優(yōu)化內(nèi)容:調(diào)整開立清單、不可動用資金監(jiān)控規(guī)則。功能操作:登錄山東省電子稅務(wù)局，辦理延期繳納稅款申請，如“是否可動用資金”為“否”時，需上傳相關(guān)證明材料。

一、 政策依據(jù)《關(guān)于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2022年第14號)、《關(guān)于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度有關(guān)征管事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2022年第4號)等文件。二、 優(yōu)惠內(nèi)容（一）加大小微企業(yè)增值稅期末留抵退稅政策力度，將先進制造業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴大至符合條件的小微企業(yè)(含個體工商戶，下同)，并一次性退還小微企業(yè)存量留抵稅額。（二）加大“制造業(yè)”、“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“電力、熱力、燃氣及水生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”、“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“生態(tài)保護和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運輸、倉儲和郵政業(yè)”(以下稱制造業(yè)等行業(yè))增值稅期末留抵退稅政策力度，將先進制造業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴大至符合條件的制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)，并一次性退還制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)存量留抵稅額。三、 申請增值稅留抵退稅條件小微企業(yè)、制造業(yè)等行業(yè)納稅人申請辦理留抵退稅需同時符合以下條件：（一）納稅信用等級為A級或者B級;（二）申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形;（三）申請退稅前36個月未因偷稅被稅務(wù)機關(guān)處罰兩次及以上;（四）2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。納稅人自2019年4月1日起已享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策的，可以在2022年10月31日前一次性將已退還的增值稅即征即退、先征后返（退）稅款全部繳回后，按規(guī)定申請退還留抵稅額。納稅人自2019年4月1日起已取得留抵退稅款的，不得再申請享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策。納稅人可以在2022年10月31日前一次性將已取得的留抵退稅款全部繳回后，按規(guī)定申請享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策。四、 申請增量留抵稅額和存量留抵稅額的具體時間（一）符合條件的小微企業(yè)和制造業(yè)等行業(yè)納稅人，均可以自2022年4月納稅申報期起向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還增量留抵稅額。（二）申請存量留抵退稅的起始時間如下：1.微型企業(yè)，可以自2022年4月納稅申報期起向主管稅務(wù)機關(guān)申請一次性退還存量留抵稅額;2.小型企業(yè)，可以自2022年5月納稅申報期起向主管稅務(wù)機關(guān)申請一次性退還存量留抵稅額;3.制造業(yè)等行業(yè)中的中型企業(yè)，可以自2022年7月納稅申報期起向主管稅務(wù)機關(guān)申請一次性退還存量留抵稅額;4.制造業(yè)等行業(yè)中的大型企業(yè)，可以自2022年10月納稅申報期起向主管稅務(wù)機關(guān)申請一次性退還存量留抵稅額。（三）符合條件的納稅人可以在規(guī)定期限內(nèi)同時申請增量留抵退稅和存量留抵退稅。五、 電子稅務(wù)局留抵退稅申請操作流程納稅人以企業(yè)身份登錄山東省電子稅務(wù)局（https://etax.shandong.chinatax.gov.cn ）進行操作，具體操作步驟：第一步：納稅人完成增值稅及附加稅（費）申報（一般納稅人適用）后，系統(tǒng)自動判斷納稅人是否符合留抵退稅條件，符合條件時系統(tǒng)自動彈出提示，如圖所示：請您根據(jù)本單位情況選擇：1.選擇“不符合條件，不申請留抵退稅”。系統(tǒng)自動結(jié)束流程。2.選擇“符合條件，立即申請留抵退稅”，系統(tǒng)自動跳轉(zhuǎn)到“增值稅制度性留抵退稅”功能頁面，納稅人可填寫提交申請信息。3.選擇“符合條件，暫不申請留抵退稅”，請如實選擇暫不申請的原因。若您后續(xù)需要申請留抵退稅，可通過【我要辦稅】—【一般退(抵)稅管理】—【退抵稅費申請（增值稅制度性留抵退稅）】模塊，或使用電子稅務(wù)局搜索功能，如輸入“制度性”功能關(guān)鍵字查詢到此功能，填寫并提交申請信息。點擊“一般退(抵)稅管理”：可通過搜索功能進行搜索：點擊右側(cè)“辦理”按鈕進入申請頁面。第二步：進入申請頁面后，系統(tǒng)彈出提示：您可以選擇由系統(tǒng)自動預(yù)填數(shù)據(jù)，也可選擇自行填報申請數(shù)據(jù)，選擇系統(tǒng)預(yù)填，點擊“確定”按鈕，進入如下頁面：說明：（1）請如實選擇填寫“退稅企業(yè)類型”、“申請退還項目”、“營業(yè)收入”（元）、“資產(chǎn)總額”（元）等信息。（2）國民經(jīng)濟行業(yè)一欄，系統(tǒng)為您自動預(yù)填，可根據(jù)已登記的行業(yè)修改。（3）企業(yè)劃型一欄，系統(tǒng)根據(jù)您填報的營業(yè)收入、資產(chǎn)總額等信息為您自動預(yù)填。（4）如您符合條件，“申請退還項目”可同時選擇“存量留抵退稅”和“增量留抵退稅”。第三步：請仔細核實系統(tǒng)預(yù)填信息，如實勾選納稅人情況。申請表第17行“本期申請退還的期末留抵稅額”為納稅人本次可以申請退還的期末留抵稅額。數(shù)據(jù)填寫完畢，點擊頁面右上角【下一步】提交申請，申請信息發(fā)送到主管稅務(wù)機關(guān)受理。第四步：申請?zhí)峤缓?，您可在申請界面，點擊左側(cè)菜單“事項進度管理”查詢受理進度，也可通過【我要查詢】-【辦稅進度及結(jié)果查詢】-【事項進度管理】下查詢申請進度。進入事項進度管理模塊，可進行撤銷、刪除、修改、進度跟蹤等操作。

申請增值稅期末存量留抵退稅前一定要確保上月增值稅申報完成。直接用電腦在網(wǎng)頁搜索“國家稅務(wù)總局北京市電子稅務(wù)局”進入官網(wǎng)，點擊“登錄”按鈕進入電子稅務(wù)（如果不會登錄請按照文章“北京市企業(yè)如何登錄北京市電子稅務(wù)局”步驟進行登錄）登錄電子稅務(wù)局后，點擊我要辦稅---一般退（抵）稅管理點擊“增值稅制度性留抵退稅”模塊閱讀信息后，一直點擊確認按鈕到下一個界面，直到出現(xiàn)提示信息“為提高留抵退稅申請便利性，根據(jù)您在稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部存儲的發(fā)票、申報、出口等涉稅信息，為您提供《退（抵）稅申請表》相關(guān)參考數(shù)據(jù)進行預(yù)填。請您逐一核對預(yù)填數(shù)據(jù)，如預(yù)填數(shù)據(jù)有誤，可對相關(guān)數(shù)據(jù)進行手工調(diào)整。數(shù)據(jù)預(yù)填服務(wù)僅供便捷辦稅使用，經(jīng)您審核確認《退（抵）稅申請表》數(shù)據(jù)的合規(guī)性、真實性、完整性、準確性責任仍由您自行承擔?！秉c擊“我已知曉上述法律責任，選擇系統(tǒng)為我預(yù)填數(shù)據(jù)”后，在點擊確認按鈕進入填報界面：在填報界面“申請退還項目”模塊勾選“存量留抵稅額”后，會自動帶出數(shù)據(jù)，核對一下帶星號“*”的項目信息，確定系統(tǒng)帶出來的數(shù)據(jù)無誤后，點擊下一步完成提交。提交完成后可以在“我要查詢-辦稅進度及結(jié)果信息查詢-事項進度管理”查詢已經(jīng)受理通過的結(jié)果和退稅進度。

留抵退稅，指的是對在稅務(wù)登記日期已滿規(guī)定期限但未抵扣或未退稅的增值稅留抵稅額，退還納稅人。這是一項重要的稅收政策，對于促進企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新、優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、推動經(jīng)濟發(fā)展等方面具有重要意義。一、留抵退稅的政策背景留抵退稅政策是近年來我國稅收政策的一項重要舉措。在經(jīng)濟快速發(fā)展的背景下，企業(yè)數(shù)量不斷增加，增值稅稅率也不斷調(diào)整，稅收收入也不斷增長。然而，在這個過程中，也存在著一些問題，如稅收征管難度加大、稅源流失等。為了解決這些問題，留抵退稅政策應(yīng)運而生。留抵退稅政策的實施，旨在加強稅收征管，保證稅收收入的穩(wěn)定增長，同時鼓勵企業(yè)加大技術(shù)創(chuàng)新、優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，推動經(jīng)濟發(fā)展。具體來說，留抵退稅政策的實施可以從以下幾個方面著手：解決稅收征管難度大的問題。由于企業(yè)數(shù)量多、涉及的稅種多，稅務(wù)機關(guān)在征管方面存在一定的難度。留抵退稅政策的實施，可以有效解決這一問題，促進稅收征管的規(guī)范化和科學(xué)化。鼓勵企業(yè)加大技術(shù)創(chuàng)新和優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。留抵退稅政策可以促進企業(yè)加大技術(shù)創(chuàng)新和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的力度，推動企業(yè)向高質(zhì)量、高效率方向發(fā)展，提升我國經(jīng)濟的核心競爭力。增加企業(yè)現(xiàn)金流，緩解資金壓力。留抵退稅政策可以增加企業(yè)的現(xiàn)金流，緩解企業(yè)的資金壓力，有利于企業(yè)更好地發(fā)展。二、留抵退稅的政策實施留抵退稅政策的實施，需要從以下幾個方面著手：確定留抵退稅的范圍。留抵退稅政策的實施需要確定留抵退稅的范圍，這是政策實施的基礎(chǔ)。具體來說，留抵退稅的范圍應(yīng)當包括企業(yè)在稅務(wù)登記日期已滿規(guī)定期限但未抵扣或未退稅的增值稅留抵稅額。確定留抵退稅的額度。留抵退稅的額度是指留抵退稅金額與企業(yè)當期應(yīng)納稅額之間的差額。具體來說，留抵退稅額度應(yīng)當?shù)扔谄髽I(yè)當期應(yīng)納稅額減去已經(jīng)抵扣的增值稅額。確定留抵退稅的時間。留抵退稅的時間是指企業(yè)在稅務(wù)登記日期已滿規(guī)定期限但未抵扣或未退稅的增值稅留抵稅額應(yīng)當退還的時間。具體來說，留抵退稅的時間應(yīng)當?shù)扔谄髽I(yè)的稅務(wù)登記日期減去已經(jīng)滿規(guī)定期限的時間。實施留抵退稅的操作。留抵退稅的操作是指稅務(wù)機關(guān)按照規(guī)定的程序和標準，將留抵退稅金額退還給企業(yè)的過程。具體來說，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當根據(jù)企業(yè)的稅務(wù)登記日期、留抵退稅額度和退稅時間等信息，計算出留抵退稅金額，并將其退還給企業(yè)。監(jiān)督留抵退稅的實施。留抵退稅政策的實施需要接受監(jiān)督

留抵退稅是中國政府為了支持企業(yè)發(fā)展、促進經(jīng)濟增長而采取的一項政策措施。該政策的實施，對于企業(yè)的資金流動和經(jīng)濟發(fā)展都起到了積極的推動作用。本文將圍繞“留抵退稅”這一話題，從政策背景、實施情況、存在的問題以及未來的展望等方面進行深入探討。一、政策背景留抵退稅是指將企業(yè)在一定時期內(nèi)未使用完的增值稅留抵稅額退還給企業(yè)的政策。這項政策的實施背景主要有以下幾點：經(jīng)濟發(fā)展的需要：中國經(jīng)濟發(fā)展進入新常態(tài)，經(jīng)濟增長由高速增長轉(zhuǎn)為中高速增長，經(jīng)濟結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級，需要更多的資金支持。企業(yè)轉(zhuǎn)型升級的需要：隨著市場競爭的加劇，企業(yè)需要不斷提升自身競爭力，轉(zhuǎn)型升級成為了企業(yè)發(fā)展的必經(jīng)之路。而留抵退稅政策為企業(yè)轉(zhuǎn)型升級提供了必要的資金支持。稅收征管的需要：為了加強稅收征管，提高稅收征管效率，需要實行留抵退稅政策。二、實施情況自從2019年實施留抵退稅政策以來，該政策的實施情況如下：政策的覆蓋面：截至2021年底，留抵退稅政策已經(jīng)覆蓋了全國范圍內(nèi)的所有一般納稅人和小規(guī)模納稅人，并且實現(xiàn)了全覆蓋。政策的實施時間：留抵退稅政策的實施時間并不統(tǒng)一，根據(jù)政策規(guī)定，企業(yè)在一定時期內(nèi)未使用完的增值稅留抵稅額可以申請退還，但是具體的退還時間并沒有明確規(guī)定。政策的退還金額：留抵退稅政策的退還金額并沒有固定的規(guī)定，根據(jù)政策規(guī)定，企業(yè)可以申請退還增值稅留抵稅額，但是具體的退還金額需要根據(jù)企業(yè)的實際情況來確定。三、存在的問題企業(yè)存在僥幸心理：留抵退稅政策實施以來，一些企業(yè)存在僥幸心理，不按規(guī)定進行留抵退稅申請，而是選擇將留抵稅額用于其他用途，如購買設(shè)備或投資等。政策執(zhí)行不規(guī)范：留抵退稅政策實施以來，存在一些企業(yè)虛假申請留抵退稅的情況，這些企業(yè)通過各種手段騙取留抵退稅，嚴重擾亂了稅收征管秩序。稅收征管難度加大：留抵退稅政策的實施需要依靠稅務(wù)部門的征管力量，但是由于稅收征管涉及到多個部門，存在信息共享不暢、協(xié)調(diào)不力等問題，導(dǎo)致稅務(wù)部門在留抵退稅的審核、審批等方面存在一定的難度。四、未來的展望完善政策制度：未來，政府應(yīng)該進一步完善留抵退稅政策的相關(guān)制度，明確留抵退稅的申請條件、申請流程、退還時間等具體事項，提高政策的可操作性和執(zhí)行力度。加強監(jiān)管力度：稅務(wù)部門應(yīng)該加強對留抵退稅的監(jiān)管力度

前言政策背景加大小微企業(yè)以及“制造業(yè)”“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”“電力、熱力、燃氣及水生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”“生態(tài)保護和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運輸、倉儲和郵政業(yè)”(以下稱“制造業(yè)等行業(yè)”)的留抵退稅力度，將先進制造業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴大至小微企業(yè)和制造業(yè)等行業(yè)，并一次性退還其存量留抵稅額。今年的留抵退稅政策跟以往的政策作一個比較，應(yīng)該有以下幾個特點：一是提前退付。以前對企業(yè)增值稅有一些留抵退稅，但是采取的方式主要是結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣，就不是在前面退付，而是結(jié)轉(zhuǎn)到后面繳稅的時候抵扣。今年實施的留抵退稅政策改為了購進退稅，不再等企業(yè)產(chǎn)生銷售之后再去抵，就是購進設(shè)備的時候，購?fù)炅酥蟛坏饶沅N售，稅務(wù)部門就把前面購進的進項增值稅就辦退稅了。這叫提前退付，也就是說時間上提前了。二是存量退稅。不知道大家注意到?jīng)]有，我剛才介紹以前增值稅留抵退稅的時候，一直強調(diào)的是增量留抵，也就是說，在2019年4月以后企業(yè)新購進的設(shè)備或者說投資形成的增值稅，我們納入到留抵退稅范圍。今年不是，不僅退付增量留抵稅額，還要退還以前年度結(jié)存的進項增值稅，就是若干年以來沒有通過銷項抵掉的進項增值稅全部可以退還。所以，今年跟以前比不僅僅是退還增量，存量也要退。三是擴大范圍。原來主要是在先進制造業(yè)企業(yè)實施全額增量留抵退稅?，F(xiàn)在不是這樣，現(xiàn)在是擴大到所有的制造業(yè)和小微企業(yè)等行業(yè)企業(yè)。剛才我在前面開場白的時候把幾個行業(yè)重點講了一下，退付的比例像小微企業(yè)以前只退60%，現(xiàn)在不再限制，是100%的退。四是保障實施。原來增值稅留抵退稅是按照現(xiàn)行的中央和地方財政體制來分擔，也就是說中央承擔50%，地方承擔50%，因為增值稅的分享辦法就是分享50%，所以退稅分擔也是50%。今年實施的留抵退稅中央安排專項轉(zhuǎn)移支付支持，也就是說中央肯定還要承擔中央的部分，地方承擔的部分，中央通過安排專項轉(zhuǎn)移支付給予支持，確保不因為地方財力的影響使退稅政策打折扣。一、哪些納稅人可以享受(一)小微企業(yè)(含個體工商戶，下同)小微企業(yè)：包括小型企業(yè)和微型企業(yè)，按照《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》(工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號)和《金融業(yè)企業(yè)劃型標準規(guī)定》(銀發(fā)〔2015〕309號)中的營業(yè)收入指標、資產(chǎn)總額指標確定?！纠拷ㄖI(yè)。營業(yè)收入80000萬元以下或資產(chǎn)總額80000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，營業(yè)收入6000萬元及以上，且資產(chǎn)總額5000萬元及以上的為中型企業(yè);營業(yè)收入300萬元及以上，且資產(chǎn)總額300萬元及以上的為小型企業(yè);營業(yè)收入300萬元以下或資產(chǎn)總額300萬元以下的為微型企業(yè)。某建筑企業(yè)，營業(yè)收入5800萬，資產(chǎn)總額4500萬，屬于小型企業(yè)，可以按規(guī)定享受小微企業(yè)留抵退稅政策。(二)制造業(yè)等行業(yè)納稅人(含個體工商戶，下同)制造業(yè)等行業(yè)納稅人，是指從事《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》中“制造業(yè)”“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”“電力、熱力、燃氣及水生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”“生態(tài)保護和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運輸、倉儲和郵政業(yè)”業(yè)務(wù)相應(yīng)發(fā)生的增值稅銷售額占全部增值稅銷售額的比重超過50%的納稅人。需要說明的是，如果一個納稅人從事上述多項業(yè)務(wù)，以相關(guān)業(yè)務(wù)增值稅銷售額加總計算銷售額占比，從而確定是否屬于制造業(yè)等行業(yè)納稅人。舉例說明：某納稅人2021年5月至2022年4月期間共取得增值稅銷售額1000萬元，其中：生產(chǎn)銷售設(shè)備銷售額300萬元，提供交通運輸服務(wù)銷售額300萬元，提供建筑服務(wù)銷售額400萬元。該納稅人2021年5月至2022年4月期間發(fā)生的制造業(yè)等行業(yè)銷售額占比為60%[=(300+300)/1000]。因此，該納稅人當期屬于制造業(yè)等行業(yè)納稅人?！咎嵝选坎灰唵卫斫馐侵圃鞓I(yè)，還包括“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”及“交通運輸、倉儲和郵政業(yè)”等服務(wù)業(yè)。(三)納稅人需同時符合以下條件：1.納稅信用等級為a級或者b級;2.申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形;3.申請退稅前36個月未因偷稅被稅務(wù)機關(guān)處罰兩次及以上;4.2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策。(四)判斷順序先判斷是不是屬于“小微企業(yè)”，后判斷是不是屬于“制造業(yè)等行業(yè)”，然后看看是否符合“納稅信用等級”等硬性條件。二、存量留抵稅額和增量留抵稅額概念(一)存量留抵稅額允許退還的存量留抵稅額=存量留抵稅額×進項構(gòu)成比例×100%，區(qū)分以下情形確定：1.納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，當期期末留抵稅額大于或等于2019年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為2019年3月31日期末留抵稅額;當期期末留抵稅額小于2019年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為當期期末留抵稅額。2.納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，存量留抵稅額為零?！纠磕澄⑿推髽I(yè)2019年3月31日的期末留抵稅額為100萬元，2022年4月申請一次性存量留抵退稅時，如果當期期末留抵稅額為120萬元，該納稅人的存量留抵稅額為100萬元;如果當期期末留抵稅額為80萬元，該納稅人的存量留抵稅額為80萬元。該納稅人在4月份獲得存量留抵退稅后，將再無存量留抵稅額?！咎嵝选?019年4月1日以后新設(shè)立的納稅人，2019年3月底的留抵稅額為0，因此其存量留抵稅額為零。(二)增量留抵稅額允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項構(gòu)成比例×100%，區(qū)分以下情形確定：1.納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，增量留抵稅額為當期期末留抵稅額與2019年3月31日相比新增加的留抵稅額。2.納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，增量留抵稅額為當期期末留抵稅額?！纠磕臣{稅人2019年3月31日的期末留抵稅額為100萬元，2022年7月31日的期末留抵稅額為120萬元，在8月納稅申報期申請增量留抵退稅時，如果此前未獲得一次性存量留抵退稅，該納稅人的增量留抵稅額為20萬元(=120-100);如果此前已獲得一次性存量留抵退稅，該納稅人的增量留抵稅額為120萬元?！咎嵝选?019年4月1日以后新設(shè)立的納稅人，2019年3月底的留抵稅額為0，其增量留抵稅額即當期的期末留抵稅額。(三)進項構(gòu)成比例進項構(gòu)成比例，為2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期已抵扣的增值稅專用發(fā)票(含帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣全面數(shù)字化的電子發(fā)票、稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票)、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進項稅額的比重?！咎嵝?】上述計算進項構(gòu)成比例的規(guī)定，不僅適用于14號公告規(guī)定的留抵退稅政策，同時也適用于《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號)規(guī)定的留抵退稅政策。其中，增值稅電子普通發(fā)票只包括收費公路通行費這一類，購進國內(nèi)旅客運輸取得增值稅電子普通發(fā)票不在其內(nèi)。為減輕納稅人退稅核算負擔，在計算進項構(gòu)成比例時，納稅人在上述計算期間內(nèi)發(fā)生的進項稅額轉(zhuǎn)出部分無需扣減。舉例說明：某制造業(yè)納稅人2019年4月至2022年3月取得的進項稅額中，增值稅專用發(fā)票500萬元，道路通行費電子普通發(fā)票100萬元，海關(guān)進口增值稅專用繳款書200萬元，農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票抵扣進項稅額200萬元。2021年12月，該納稅人因發(fā)生非正常損失，此前已抵扣的增值稅專用發(fā)票中，有50萬元進項稅額按規(guī)定作進項稅轉(zhuǎn)出。該納稅人2022年4月按照14號公告的規(guī)定申請留抵退稅時，進項構(gòu)成比例的計算公式為：進項構(gòu)成比例=(500+100+200)÷(500+100+200+200)×100%=80%。進項轉(zhuǎn)出的50萬元，在上述計算公式的分子、分母中均無需扣減?！咎嵝?】農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票等不在分子中的進項，如果不能抵扣，千萬不要計算抵扣后轉(zhuǎn)出，如上例中，農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票需要轉(zhuǎn)出，不填計算抵扣進項稅額，進項構(gòu)成比例為100%。三、各類型企業(yè)退稅“類型”(一)退存量留抵稅額1.符合條件的微型企業(yè)，可以自2022年4月納稅申報期起向主管稅務(wù)機關(guān)申請一次性退還存量留抵稅額;符合條件的小型企業(yè)，可以自2022年5月納稅申報期起向主管稅務(wù)機關(guān)申請一次性退還存量留抵稅額。2.符合條件的制造業(yè)等行業(yè)中型企業(yè)，可以自2022年7月納稅申報期起向主管稅務(wù)機關(guān)申請一次性退還存量留抵稅額;符合條件的制造業(yè)等行業(yè)大型企業(yè)，可以自2022年10月納稅申報期起向主管稅務(wù)機關(guān)申請一次性退還存量留抵稅額。(二)退增量留抵稅額1.符合條件的小微企業(yè)，可以自2022年4月納稅申報期起向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還增量留抵稅額。2.符合條件的制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)，可以自2022年4月納稅申報期起向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還增量留抵稅額?！咎嵝?】需要說明的是，上述時間為申請一次性存量留抵退稅的起始時間，當期未申請的，以后納稅申報期也可以按規(guī)定申請?！咎嵝?】2022年4月至6月的留抵退稅申請時間，從申報期內(nèi)延長至每月的最后一個工作日。需要說明的是，納稅人仍需在完成當期增值稅納稅申報后申請留抵退稅?！咎嵝?】納稅人可以在規(guī)定期限內(nèi)同時申請增量留抵退稅和存量留抵退稅?！纠磕持圃鞓I(yè)等行業(yè)中型企業(yè)2019年3月31日的期末留抵稅額為100萬元，2022年8月31日的期末留抵稅額為120萬元，在9月納稅申報期申請增量留抵退稅時，該納稅人的增量留抵稅額為20萬元(=120-100)，9月30日期末留抵稅額為120萬元，該納稅人2022年10月納稅申報期，申請退存量留抵稅額為100萬元;10月31日的期末留抵稅額為150萬元，在11月納稅申報期申請增量留抵退稅時，該納稅人的增量留抵稅額為150萬元。四、與免抵退稅的關(guān)系納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為，適用免抵退稅辦法的，應(yīng)先辦理免抵退稅。免抵退稅辦理完畢后，仍符合本公告規(guī)定條件的，可以申請退還留抵稅額;適用免退稅辦法的，相關(guān)進項稅額不得用于退還留抵稅額。五、留抵退稅和即征即退、先征后返(退)關(guān)系：允許反悔(一)已享受留抵退稅：后享受增值稅即征即退、先征后返(退)政策納稅人自2019年4月1日起已取得留抵退稅款的，不得再申請享受增值稅即征即退、先征后返(退)政策。納稅人可以在2022年10月31日前一次性將已取得的留抵退稅款全部繳回后，即可在繳回后的增值稅納稅申報期內(nèi)按規(guī)定申請適用即征即退、先征后返(退)政策。納稅人按規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)申請繳回已退還的全部留抵退稅款時，可通過電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳提交《繳回留抵退稅申請表》。納稅人在一次性繳回全部留抵退稅款后，可在辦理增值稅納稅申報時，相應(yīng)調(diào)增期末留抵稅額，并可繼續(xù)用于進項稅額抵扣。舉例說明：某納稅人在2019年4月1日后，陸續(xù)獲得留抵退稅100萬元。因納稅人想要選擇適用增值稅即征即退政策，于2022年4月3日向稅務(wù)機關(guān)申請繳回留抵退稅款，4月5日，留抵退稅款100萬元已全部繳回入庫。該納稅人在4月10日辦理2022年3月(稅款所屬期)的增值稅納稅申報時，可在《增值稅納稅申報表附列資料(二)(本期進項稅額明細)》第22欄“上期留抵稅額退稅”填寫“-100萬元”，將已繳回的100萬元留抵退稅款調(diào)增期末留抵稅額，并用于當期或以后期間繼續(xù)抵扣。(二)已享受增值稅即征即退、先征后返(退)政策：后選擇享受留抵退稅納稅人自2019年4月1日起已享受增值稅即征即退、先征后返(退)政策的，可以在2022年10月31日前一次性將已退還的增值稅即征即退、先征后返(退)稅款全部繳回后，按規(guī)定申請退還留抵稅額。(三)一次性的理解納稅人可以在2022年10月31日前一次性將已取得的留抵退稅款全部繳回后，按規(guī)定申請享受增值稅即征即退、先征后返(退)政策。納稅人自2019年4月1日起已享受增值稅即征即退、先征后返(退)政策的，可以在2022年10月31日前一次性將已取得的增值稅即征即退、先征后返(退)稅款全部繳回后，按規(guī)定申請留抵退稅。上述規(guī)定中的一次性全部繳回，是指納稅人在2022年10月31日前繳回相關(guān)退稅款的次數(shù)為一次。六、納稅信用等級1.稅務(wù)機關(guān)將于2022年4月發(fā)布2021年度的納稅信用評價結(jié)果。當前納稅信用級別不是a級或b級的納稅人，在2021年度的納稅信用評價中，達到納稅信用a級或b級的，可按照新的納稅信用級別確定是否符合申請留抵退稅條件。2.納稅人申請增值稅留抵退稅，以納稅人向主管稅務(wù)機關(guān)提交《退(抵)稅申請表》時點的納稅信用級別確定是否符合申請留抵退稅條件。已完成退稅的納稅信用a級或b級納稅人，因納稅信用年度評價、動態(tài)調(diào)整等原因，納稅信用級別不再是a級或b級的，其已取得的留抵退稅款不需要退回。3.適用增值稅一般計稅方法的個體工商戶，已按照省稅務(wù)機關(guān)公布的納稅信用管理辦法參加評價的，可自本公告發(fā)布之日起，自愿向主管稅務(wù)機關(guān)申請參照企業(yè)納稅信用評價指標和評價方式參加評價。自愿申請參加納稅信用評價的，自新的評價結(jié)果發(fā)布后，按照新的評價結(jié)果確定是否符合申請留抵退稅條件。七、玩笑有愛，友情常在七 提交資料留抵退稅政策，在申請辦理留抵退稅時提交的退稅申請資料無變化，僅需要提交一張《退(抵)稅申請表》。需要說明的是，《退(抵)稅申請表》可通過電子稅務(wù)局線上提交，也可以通過辦稅服務(wù)廳線下提交。結(jié)合今年出臺的留抵退稅政策規(guī)定，對原《退(抵)稅申請表》中的部分填報內(nèi)容做了相應(yīng)調(diào)整，納稅人申請留抵退稅時，可結(jié)合其適用的具體政策和實際生產(chǎn)經(jīng)營等情況進行填報。政策依據(jù)1.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2022年第14號)2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度有關(guān)征管事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2022年第4號)3.《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理增值稅期末留抵稅額退稅有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第20號)4.《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號)

01、留抵退稅是什么?這項政策會產(chǎn)生怎么樣的影響?按照財政部的解釋，留抵退稅就是把增值稅期末未抵扣完的稅額退還給納稅人。增值稅實行鏈條抵扣機制，以納稅人當期銷項稅額抵扣進項稅額后的余額為應(yīng)納稅額。其中，銷項稅額是指按照銷售額和適用稅率計算的增值稅額;進項稅額是指購進原材料等所負擔的增值稅額。當進項稅額大于銷項稅額時，未抵扣完的進項稅額會形成留抵稅額。留抵稅額主要是納稅人進項稅額和銷項稅額在時間上不一致造成的，如集中采購原材料和存貨，尚未全部實現(xiàn)銷售;投資期間沒有收入等。此外，在多檔稅率并存的情況下，銷售適用稅率低于進項適用稅率，也會形成留抵稅額。國際上對于留抵稅額一般有兩種處理方式：允許納稅人結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣或申請當期退還。同時，允許退還的國家或地區(qū)，也會相應(yīng)設(shè)置較為嚴格的退稅條件，如留抵稅額必須達到一定數(shù)額;每年或一段時期內(nèi)只能申請一次退稅;只允許特定行業(yè)申請退稅等。2019年以來，我國逐步建立了增值稅增量留抵退稅制度。今年，中央完善增值稅留抵退稅制度，優(yōu)化征繳退流程，對留抵稅額實行大規(guī)模退稅，把納稅人今后才可繼續(xù)抵扣的進項稅額予以提前返還。優(yōu)先安排小微企業(yè)，對小微企業(yè)的存量留抵稅額于6月底前一次性全部退還，增量留抵稅額足額退還。重點支持制造業(yè)，全面解決制造業(yè)、科研和技術(shù)服務(wù)、生態(tài)環(huán)保、電力燃氣、交通運輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)等行業(yè)留抵退稅問題。通過提前返還尚未抵扣的稅款，直接為市場主體提供現(xiàn)金流約1.5萬億元，增加企業(yè)現(xiàn)金流，緩解資金回籠壓力，不但有助于提升企業(yè)發(fā)展信心，激發(fā)市場主體活力，還能夠促進消費投資，支持實體經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展，推動產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級和結(jié)構(gòu)優(yōu)化。02、與大規(guī)模增值稅期末留抵退稅政策有關(guān)的主要文件與大規(guī)模增值稅期末留抵退稅政策有關(guān)的主要規(guī)范性文件如下。1.《關(guān)于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2022年第14號);2.《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號，下稱39號公告);3.《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度有關(guān)征管事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2022年第4號)；4.《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理增值稅期末留抵稅額退稅有關(guān)事項的公告》(2019年第20號，下稱20號公告)。03、大規(guī)模增值稅留抵退稅政策的出臺背景(一)2022年《政府工作報告》強調(diào)要實施新的組合式稅費支持政策，堅持階段性措施和制度性安排相結(jié)合，減稅與退稅并舉，其中提到：綜合考慮為企業(yè)提供現(xiàn)金流支持、促進就業(yè)消費投資，大力改進因增值稅稅制設(shè)計類似于先繳后退的留抵退稅制度，今年對留抵稅額提前實行大規(guī)模退稅。優(yōu)先安排小微企業(yè)，對小微企業(yè)的存量留抵稅額于6月底前一次性全部退還，增量留抵稅額足額退還。重點支持制造業(yè)，全面解決制造業(yè)、科研和技術(shù)服務(wù)、生態(tài)環(huán)保、電力燃氣、交通運輸?shù)刃袠I(yè)留抵退稅問題。增值稅留抵退稅力度顯著加大，以有力提振市場信心。預(yù)計全年退稅減稅約2.5萬億元，其中留抵退稅約1.5萬億元，退稅資金全部直達企業(yè)。中央財政將加大對地方財力支持，補助資金直達市縣，地方政府及有關(guān)部門要建立健全工作機制，加強資金調(diào)度，確保退稅減稅這項關(guān)鍵性舉措落實到位，為企業(yè)雪中送炭，助企業(yè)煥發(fā)生機。(二)2022年3月21日，國務(wù)院常務(wù)會議確定實施大規(guī)模增值稅留抵退稅的政策安排，為穩(wěn)定宏觀經(jīng)濟大盤提供強力支撐。會議指出，今年增值稅留抵退稅規(guī)模約1.5萬億元，這是堅持“兩個毫不動搖”、對各類市場主體直接高效的紓困措施，是穩(wěn)增長穩(wěn)市場主體保就業(yè)的關(guān)鍵舉措，也是涵養(yǎng)稅源、大力改進增值稅制度的改革。(三)當日，財政部下達2022年支持小微企業(yè)留抵退稅有關(guān)專項轉(zhuǎn)移支付財力補助4000億元，用于地方保障小微企業(yè)增值稅留抵退稅。(四)3月22日，財政部、稅務(wù)總局在39號公告的基礎(chǔ)上，發(fā)布《關(guān)于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》(以下簡稱《公告》)，明確加大對小微企業(yè)以及制造業(yè)等六大行業(yè)企業(yè)的留抵退稅力度，將退稅范圍從增量拓展至存量。同時，為執(zhí)行《公告》，進一步加大留抵退稅力度，稅務(wù)總局在原20號公告基礎(chǔ)上，發(fā)布稅務(wù)總局公告2022年第4號，對個別征管事項作補充規(guī)定。04、對《關(guān)于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》具體條款內(nèi)容的理解以下內(nèi)容主要是對《公告》具體條款的淺顯理解或理解：一、加大小微企業(yè)增值稅期末留抵退稅政策力度，將先進制造業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴大至符合條件的小微企業(yè)(含個體工商戶，下同)，并一次性退還小微企業(yè)存量留抵稅額。(一)符合條件的小微企業(yè)，可以自2022年4月納稅申報期起向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還增量留抵稅額。在2022年12月31日前，退稅條件按照本公告第三條規(guī)定執(zhí)行。(二)符合條件的微型企業(yè)，可以自2022年4月納稅申報期起向主管稅務(wù)機關(guān)申請一次性退還存量留抵稅額;符合條件的小型企業(yè)，可以自2022年5月納稅申報期起向主管稅務(wù)機關(guān)申請一次性退還存量留抵稅額。理解：1.小微企業(yè)的全稱應(yīng)為“小型企業(yè)、微型企業(yè)”，“小型企業(yè)、微型企業(yè)”概念源自國家工信部、統(tǒng)計局、發(fā)改委、財政部2011年6月聯(lián)合出臺的《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》(工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號印發(fā))，其根據(jù)企業(yè)的從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標，結(jié)合行業(yè)特點，將中小企業(yè)劃分為中型、小型、微型三種類型，“小型、微型企業(yè)”即指其中的兩類企業(yè)。上述規(guī)定所列行業(yè)企業(yè)中未采用營業(yè)收入指標或資產(chǎn)總額指標的以及未列明的行業(yè)企業(yè)，微型企業(yè)標準為增值稅銷售額(年)100萬元以下(不含100萬元);小型企業(yè)標準為增值稅銷售額(年)2000萬元以下(不含2000萬元)?！靶⌒臀⒗髽I(yè)”是指企業(yè)所得稅中的一類特定納稅人，《企業(yè)所得稅法》的完整表述為“符合條件的小型微利企業(yè)”。國家稅務(wù)總局2021年7月26日發(fā)文的《小微企業(yè)、個體工商戶稅費優(yōu)惠政策指引》，其題目中使用了“小微企業(yè)”，但內(nèi)容中卻包括了小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策、小規(guī)模納稅人優(yōu)惠政策等，因此“小微企業(yè)”應(yīng)為一個習慣性的叫法，一個泛指的集合概念，其包括但不限于“小型、微型企業(yè)”、“小型微利企業(yè)”、“小規(guī)模納稅人”等特定納稅人。2.小微企業(yè)，即小型企業(yè)和微型企業(yè)，可以退還增量和存量增值稅留抵稅額。(1)只要符合條件，微型和小型都可以自4月納稅申報期起申請退還增量留抵稅額。(2)對于存量留抵稅額的退還，微型的起始時間是2022年4月納稅申報期，小型的起始時間是2022年5月納稅申報期，當期未申請的，以后納稅申報期也可以按規(guī)定申請。二、加大“制造業(yè)”、“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“電力、熱力、燃氣及水生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”、“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“生態(tài)保護和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運輸、倉儲和郵政業(yè)”(以下稱制造業(yè)等行業(yè))增值稅期末留抵退稅政策力度，將先進制造業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴大至符合條件的制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)(含個體工商戶，下同)，并一次性退還制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)存量留抵稅額。(一)符合條件的制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)，可以自2022年4月納稅申報期起向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還增量留抵稅額。(二)符合條件的制造業(yè)等行業(yè)中型企業(yè)，可以自2022年7月納稅申報期起向主管稅務(wù)機關(guān)申請一次性退還存量留抵稅額;符合條件的制造業(yè)等行業(yè)大型企業(yè)，可以自2022年10月納稅申報期起向主管稅務(wù)機關(guān)申請一次性退還存量留抵稅額。理解：1.本公告的退稅主體為小微企業(yè)+六大行業(yè)，可用“1+6”來概括：所有符合條件的小微企業(yè)，加上“制造業(yè)”、“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“電力、熱力、燃氣及水生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”、“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“生態(tài)保護和環(huán)境治理業(yè)”、“交通運輸、倉儲和郵政業(yè)”等六大行業(yè)。2.六大行業(yè)行業(yè)采用的是列舉式，沒有列舉的不在范圍之內(nèi)。制造業(yè)等行業(yè)沒有區(qū)分小微企業(yè)和非小微企業(yè)，只要屬于以上行業(yè)，均可申請按月退還增量和一次性退還存量。3.本條是制造業(yè)等行業(yè)申請留抵退稅額的規(guī)定，退稅范圍包括增量和存量留抵稅額。(1)申請退還增量留抵稅額，不管是哪種類型(微型、小型、中型、大型)，自2022年4月納稅申報期起。(2)申請一次性退還存量留抵稅額的，微型企業(yè)自2022年4月申報期起，小型企業(yè)自2022年5月申報期起，中型企業(yè)自2022年7月申報期起，大型企業(yè)自2022年10月申報期起，當期未申請的，以后納稅申報期也可以按規(guī)定申請。4.中型企業(yè)的判定，首先按《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》和《金融業(yè)企業(yè)劃型標準規(guī)定》的規(guī)定進行判定。不在上述兩個文件規(guī)定之內(nèi)無法進行劃型的，直接按年增值稅銷售額在1億元以下(均不含本數(shù))的，為中型企業(yè)。5.大型企業(yè)，是指除上述中型企業(yè)、小型企業(yè)和微型企業(yè)外的其他企業(yè)。三、適用本公告政策的納稅人需同時符合以下條件：(一)納稅信用等級為A級或者B級;(二)申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形;(三)申請退稅前36個月未因偷稅被稅務(wù)機關(guān)處罰兩次及以上;(四)2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策。理解：(1)與39號公告第八條規(guī)定的條件相比，刪除了“自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)六個月(按季納稅的，連續(xù)兩個季度)增量留抵稅額均大于零，且第六個月增量留抵稅額不低于50萬元”的條件內(nèi)容(2)當前納稅信用級別不是A級或B級的納稅人，在2021年度的納稅信用評價中，達到納稅信用A級或B級的，可按照新的納稅信用級別確定是否符合申請留抵退稅條件。(3)已完成退稅的納稅信用A級或B級納稅人，因納稅信用年度評價、動態(tài)調(diào)整等原因，納稅信用級別不再是A級或B級的，其已取得的留抵退稅款不需要退回。四、本公告所稱增量留抵稅額，區(qū)分以下情形確定：(一)納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，增量留抵稅額為當期期末留抵稅額與2019年3月31日相比新增加的留抵稅額。(二)納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，增量留抵稅額為當期期末留抵稅額。理解：“納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，增量留抵稅額為當期期末留抵稅額”，意味著以后每月可以申請退還當期期末留抵稅額。五、本公告所稱存量留抵稅額，區(qū)分以下情形確定：(一)納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，當期期末留抵稅額大于或等于2019年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為2019年3月31日期末留抵稅額;當期期末留抵稅額小于2019年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為當期期末留抵稅額。理解：納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，按當期期末留抵稅額與2019年3月31日期末留抵稅額孰小原則，確認存量留抵稅額。(二)納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，存量留抵稅額為零。理解：“納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，存量留抵稅額為零”，意味著以后就沒有存量啦。六、本公告所稱中型企業(yè)、小型企業(yè)和微型企業(yè)，按照《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》(工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號)和《金融業(yè)企業(yè)劃型標準規(guī)定》(銀發(fā)〔2015〕309號)中的營業(yè)收入指標、資產(chǎn)總額指標確定。其中，資產(chǎn)總額指標按照納稅人上一會計年度年末值確定。營業(yè)收入指標按照納稅人上一會計年度增值稅銷售額確定;不滿一個會計年度的，按照以下公式計算：增值稅銷售額(年)=上一會計年度企業(yè)實際存續(xù)期間增值稅銷售額/企業(yè)實際存續(xù)月數(shù)×12本公告所稱增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額。適用增值稅差額征稅政策的，以差額后的銷售額確定。對于工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號和銀發(fā)〔2015〕309號文件所列行業(yè)以外的納稅人，以及工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號文件所列行業(yè)但未采用營業(yè)收入指標或資產(chǎn)總額指標劃型確定的納稅人，微型企業(yè)標準為增值稅銷售額(年)100萬元以下(不含100萬元);小型企業(yè)標準為增值稅銷售額(年)2000萬元以下(不含2000萬元);中型企業(yè)標準為增值稅銷售額(年)1億元以下(不含1億元)。本公告所稱大型企業(yè)，是指除上述中型企業(yè)、小型企業(yè)和微型企業(yè)外的其他企業(yè)。理解：1.中型企業(yè)、小型企業(yè)和微型企業(yè)的判定，首先按《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》和《金融業(yè)企業(yè)劃型標準規(guī)定》的規(guī)定。資產(chǎn)總額是上一會計年度年末值，營業(yè)收入是上一會計年度增值稅銷售額。不滿一個年度營業(yè)收入需要按照條款中的公式計算。增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額;適用增值稅差額征稅政策的，以差額后的銷售額確定。2.不在上述兩個文件規(guī)定之內(nèi)無法進行劃型的，直接按年增值稅銷售額進行區(qū)分，其中微型是100萬元以下，小型是2000萬元以下，中型是1億元以下，均不含本數(shù)。3.大型企業(yè)，是指除上述中型企業(yè)、小型企業(yè)和微型企業(yè)外的其他企業(yè)。七、本公告所稱制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)，是指從事《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》中“制造業(yè)”、“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“電力、熱力、燃氣及水生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”、“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“生態(tài)保護和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運輸、倉儲和郵政業(yè)”業(yè)務(wù)相應(yīng)發(fā)生的增值稅銷售額占全部增值稅銷售額的比重超過50%的納稅人。上述銷售額比重根據(jù)納稅人申請退稅前連續(xù)12個月的銷售額計算確定;申請退稅前經(jīng)營期不滿12個月但滿3個月的，按照實際經(jīng)營期的銷售額計算確定。理解：制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)的判定，要按照企業(yè)從事《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》中對應(yīng)的業(yè)務(wù)的增值稅銷售額占全部增值稅銷售額的比重來判定，比重需要超過50%。主要考慮，如果一個納稅人從事上述多項業(yè)務(wù)，以相關(guān)業(yè)務(wù)增值稅銷售額加總計算銷售額占比，從而確定是否屬于制造業(yè)等行業(yè)納稅人。八、適用本公告政策的納稅人，按照以下公式計算允許退還的留抵稅額：允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項構(gòu)成比例×100%允許退還的存量留抵稅額=存量留抵稅額×進項構(gòu)成比例×100%進項構(gòu)成比例，為2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期已抵扣的增值稅專用發(fā)票(含帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣全面數(shù)字化的電子發(fā)票、稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票)、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進項稅額的比重。理解：1.本條是允許退還的留抵稅額的計算公示及方法，并對公示中的進項構(gòu)成比例進行了規(guī)定。分子與20號公告的規(guī)定相比，增加了兩項內(nèi)容，一是電子專票，二是收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票。2.上述計算進項構(gòu)成比例的規(guī)定，同時也適用于第39號公告的留抵退稅政策。3.為減輕納稅人退稅核算負擔，在計算進項構(gòu)成比例時，納稅人在上述計算期間內(nèi)發(fā)生的進項稅額轉(zhuǎn)出部分無需扣減。九、納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為，適用免抵退稅辦法的，應(yīng)先辦理免抵退稅。免抵退稅辦理完畢后，仍符合本公告規(guī)定條件的，可以申請退還留抵稅額;適用免退稅辦法的，相關(guān)進項稅額不得用于退還留抵稅額。理解：免退稅辦法一般適用于外貿(mào)企業(yè)或者勞務(wù)，相關(guān)進項稅額不能用于退還留抵稅額。十、納稅人自2019年4月1日起已取得留抵退稅款的，不得再申請享受增值稅即征即退、先征后返(退)政策。納稅人可以在2022年10月31日前一次性將已取得的留抵退稅款全部繳回后，按規(guī)定申請享受增值稅即征即退、先征后返(退)政策。納稅人自2019年4月1日起已享受增值稅即征即退、先征后返(退)政策的，可以在2022年10月31日前一次性將已退還的增值稅即征即退、先征后返(退)稅款全部繳回后，按規(guī)定申請退還留抵稅額。理解：留抵退稅與即征即退、先征后返(退)的優(yōu)惠政策只能選一種，不能同事享受。已享受留抵退稅或即征即退、先征后返(退)的優(yōu)惠政策的，可在2022年10月31日前繳回對應(yīng)的稅款，改選為另一種優(yōu)惠政策。十一、納稅人可以選擇向主管稅務(wù)機關(guān)申請留抵退稅，也可以選擇結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。納稅人應(yīng)在納稅申報期內(nèi)，完成當期增值稅納稅申報后申請留抵退稅。2022年4月至6月的留抵退稅申請時間，延長至每月最后一個工作日。納稅人可以在規(guī)定期限內(nèi)同時申請增量留抵退稅和存量留抵退稅。同時符合本公告第一條和第二條相關(guān)留抵退稅政策的納稅人，可任意選擇申請適用上述留抵退稅政策。理解：申請留抵退稅由自己企業(yè)決定，可申請也可不申請。留抵退稅的申請時間是在納稅申報期內(nèi)當期申請，2022年4月至6月的留抵退稅申請時間可以延長至每月最后一個工作日。納稅人可以在規(guī)定期限內(nèi)同時申請增量留抵退稅和存量留抵退稅。既符合小微企業(yè)留抵退稅政策又符合制造業(yè)等行業(yè)留抵退稅政策的，納稅人可選擇申請適用何種留抵退稅政策。十二、納稅人取得退還的留抵稅額后，應(yīng)相應(yīng)調(diào)減當期留抵稅額。如果發(fā)現(xiàn)納稅人存在留抵退稅政策適用有誤的情形，納稅人應(yīng)在下個納稅申報期結(jié)束前繳回相關(guān)留抵退稅款。以虛增進項、虛假申報或其他欺騙手段，騙取留抵退稅款的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其騙取的退稅款，并按照《中華人民共和國稅收征收管理法》等有關(guān)規(guī)定處理。理解：不排除有些人利用留抵退稅優(yōu)惠政策實施騙稅。如果存在騙稅情形，需要追究法律責任。但是問題在于如何追究法律責任，《稅收征收管理法》第六十三條偷稅或是六十六條騙取出口退稅等有關(guān)法律責任的條款，似乎都難使用。如果《稅收征收管理法》都沒有規(guī)定該種騙稅的法律責任，其他法律就更難對騙稅的法律后果進行規(guī)定。此種情況下，用有關(guān)詐騙的規(guī)定來進行處理，應(yīng)為一種選擇。十三、適用本公告規(guī)定留抵退稅政策的納稅人辦理留抵退稅的稅收管理事項，繼續(xù)按照現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。理解：稅收管理事項的現(xiàn)行規(guī)定，除了執(zhí)行本公告而制定的4號公告外，還包括20號公告。十四、除上述納稅人以外的其他納稅人申請退還增量留抵稅額的規(guī)定，繼續(xù)按照《財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號)執(zhí)行，其中，第八條第三款關(guān)于“進項構(gòu)成比例”的相關(guān)規(guī)定，按照本公告第八條規(guī)定執(zhí)行。理解：除了第一條和第二條規(guī)定的小微企業(yè)、制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)適用于本公告外，其余企業(yè)仍然按照39號公告執(zhí)行，但是“進項構(gòu)成比例”的規(guī)定需要按本公告第八條執(zhí)行。十五、各級財政和稅務(wù)部門務(wù)必高度重視留抵退稅工作，摸清底數(shù)、周密籌劃、加強宣傳、密切協(xié)作、統(tǒng)籌推進，并分別于2022年4月30日、6月30日、9月30日、12月31日前，在納稅人自愿申請的基礎(chǔ)上，集中退還微型、小型、中型、大型企業(yè)存量留抵稅額。稅務(wù)部門結(jié)合納稅人留抵退稅申請情況，規(guī)范高效便捷地為納稅人辦理留抵退稅。理解：留抵退稅工作需要中央提供財力保障，需要財政和稅務(wù)部門具體落實，高效辦理，確保退稅及時退付。十六、本公告自2022年4月1日施行?！敦斦?稅務(wù)總局關(guān)于明確部分先進制造業(yè)增值稅期末留抵退稅政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2019年第84號)、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確國有農(nóng)用地出租等增值稅政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2020年第2號)第六條、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確先進制造業(yè)增值稅期末留抵退稅政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2021年第15號)同時廢止。理解：施行時間為2022年4月1日。本條列明的相關(guān)文件廢止。

留抵退稅是一種政府政策，旨在通過退還企業(yè)已繳納的增值稅和企業(yè)所得稅等稅款，激勵企業(yè)擴大投資和創(chuàng)新，推動經(jīng)濟發(fā)展。然而，這種政策的實施也存在著一些問題和挑戰(zhàn)，需要政府、企業(yè)和社會各界的共同努力來解決。留抵退稅政策的實施背景和原因留抵退稅政策是為了支持實體經(jīng)濟的發(fā)展而推出的一項重要政策。當企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中繳納了增值稅和企業(yè)所得稅等稅款后，這些稅款就會形成“留抵稅額”。留抵稅額在一定時間內(nèi)可以繼續(xù)留在企業(yè)中使用，但如果不及時退還，將會影響企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)和發(fā)展。因此，政府通過退還企業(yè)留抵稅款的方式，激勵企業(yè)擴大投資和創(chuàng)新，促進經(jīng)濟發(fā)展。留抵退稅政策的實施對企業(yè)的影響實施留抵退稅政策對企業(yè)的影響是顯著的。首先，留抵退稅政策可以幫助企業(yè)緩解現(xiàn)金流壓力，降低經(jīng)營成本。企業(yè)可以將這些退稅款用于擴大生產(chǎn)、投資新項目、支付員工工資等方面，從而增加企業(yè)的盈利能力和市場競爭力。其次，留抵退稅政策可以促進企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新和產(chǎn)業(yè)升級。政府通過退還企業(yè)留抵稅款的方式，鼓勵企業(yè)加大技術(shù)創(chuàng)新和產(chǎn)業(yè)升級的力度，提高產(chǎn)品質(zhì)量和競爭力，從而推動經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展。最后，留抵退稅政策可以增強企業(yè)的信用和融資能力。政府通過退還企業(yè)留抵稅款的方式，增強了企業(yè)的信用和融資能力，從而促進了企業(yè)的發(fā)展和壯大。留抵退稅政策的實施對經(jīng)濟的影響留抵退稅政策對經(jīng)濟的影響也是顯著的。首先，留抵退稅政策可以促進投資和消費的增長。企業(yè)通過使用留抵退稅款，增加了投資和消費，從而促進了經(jīng)濟的增長。其次，留抵退稅政策可以優(yōu)化經(jīng)濟結(jié)構(gòu)，推動產(chǎn)業(yè)升級。政府通過退還企業(yè)留抵稅款的方式，鼓勵企業(yè)加大技術(shù)創(chuàng)新和產(chǎn)業(yè)升級的力度，提高產(chǎn)品質(zhì)量和競爭力，從而推動經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展。最后，留抵退稅政策可以提高市場信心和消費者滿意度。政府通過退還企業(yè)留抵稅款的方式，增強了企業(yè)的信用和融資能力，從而促進了企業(yè)的發(fā)展和壯大。留抵退稅政策的實施面臨的挑戰(zhàn)和問題留抵退稅政策的實施也面臨著一些挑戰(zhàn)和問題。首先，留抵退稅政策的實施需要政府加強監(jiān)管和管理，防止企業(yè)將退稅款用于不當用途。其次，留抵退稅政策的實施需要政府加大財政投入，提高退稅效率和質(zhì)量。