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企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的、合理的支出可以在企業(yè)所得稅前扣除，然而，對(duì)于有些費(fèi)用的支出，在扣除時(shí)是有限額標(biāo)準(zhǔn)的。那么，這些限額標(biāo)準(zhǔn)又是如何規(guī)定的，應(yīng)該怎么把控與理解呢?今天小編就來(lái)同大家講一講這9大費(fèi)用的扣除限額與標(biāo)準(zhǔn)的運(yùn)用，希望能夠?qū)δ阌兴鶐椭?“工資、薪金支出”企業(yè)所得稅前扣除規(guī)定扣除規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準(zhǔn)予扣除。實(shí)操解析：(一)哪種工資、薪金支出才是合理的?根據(jù)國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)文第一條規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)工資薪金進(jìn)行合理性確認(rèn)時(shí)，可按以下原則掌握：1、企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度;2、企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平;3、企業(yè)在一定時(shí)期所發(fā)放的工資薪金是相對(duì)固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的;4、企業(yè)對(duì)實(shí)際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù)。5、有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的;(二)合理的工資薪金支出，稅前扣除是否有總額限制?1、非國(guó)有性質(zhì)的企業(yè)，“工資薪金總額”，是指企業(yè)按照本合理性確認(rèn)原則實(shí)際發(fā)放的工資薪金總和，不包括企業(yè)的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)以及養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。2、國(guó)有性質(zhì)的企業(yè)，其工資薪金，不得超過政府有關(guān)部門給予的限定數(shù)額;超過部分，不得計(jì)入企業(yè)工資薪金總額，也不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。2“職工福利費(fèi)” 企業(yè)所得稅前扣除規(guī)定扣除規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。實(shí)操解析：(一)職工福利費(fèi)支出的范圍包含哪些?1、尚未實(shí)行分離辦社會(huì)職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用和福利部門工作人員的工資薪金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等。2、為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。3、按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)，包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、安家費(fèi)、探親假路費(fèi)等。(二)職工福利費(fèi)支付有何要求?1、職工福利費(fèi)支付，來(lái)自外部的需要合法發(fā)票，如向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用;2、由企業(yè)自行發(fā)放的文件中規(guī)定的各種補(bǔ)貼，則根據(jù)相關(guān)國(guó)家有關(guān)政策依據(jù)和企業(yè)制定制度及標(biāo)準(zhǔn)，自制原始憑證，如為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利，具體到職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼及按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)，包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、安家費(fèi)、探親假路費(fèi)等。3“工會(huì)經(jīng)費(fèi)”企業(yè)所得稅前扣除規(guī)定扣除規(guī)定：企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過工資、薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。實(shí)操解析：(一)工會(huì)經(jīng)費(fèi)支付憑證有何規(guī)定?1、自2010年7月1日起，企業(yè)撥繳的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額2%的部分，憑工會(huì)組織開具的《工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)》在企業(yè)所得稅稅前扣除。2、自2010年1月1日起，在委托稅務(wù)機(jī)關(guān)代收工會(huì)經(jīng)費(fèi)的地區(qū)，企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，也可憑合法、有效的工會(huì)經(jīng)費(fèi)代收憑據(jù)依法在稅前扣除。(二)取得了《工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)》，未實(shí)際支付的能否扣除?沒有實(shí)際支付給工會(huì)組織的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不得稅前扣除。4“職工教育經(jīng)費(fèi)” 企業(yè)所得稅前扣除規(guī)定扣除規(guī)定：除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。實(shí)操解析：(一)職工教育經(jīng)費(fèi)支出范圍有何規(guī)定?1、上崗和轉(zhuǎn)崗培訓(xùn);2、各類崗位適應(yīng)性培訓(xùn);3、崗位培訓(xùn)、職業(yè)技術(shù)等級(jí)培訓(xùn)、高技能人才培訓(xùn);4、專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育;5、特種作業(yè)人員培訓(xùn);6、企業(yè)組織的職工外送培訓(xùn)的經(jīng)費(fèi)支出;7、職工參加的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認(rèn)證等經(jīng)費(fèi)支出;8、購(gòu)置教學(xué)設(shè)備與設(shè)施;9、職工崗位自學(xué)成才獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)用;10、職工教育培訓(xùn)管理費(fèi)用;11、經(jīng)單位批準(zhǔn)參加繼續(xù)教育以及政府有關(guān)部門集中舉辦的專業(yè)技術(shù)、崗位培訓(xùn)、職業(yè)技術(shù)等級(jí)培訓(xùn)、高技能人才培訓(xùn)所需經(jīng)費(fèi)，可從職工所在企業(yè)職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)中列支;12、礦山和建筑企業(yè)等聘用外來(lái)農(nóng)民工較多的企業(yè)，以及在城市化進(jìn)程中接受農(nóng)村轉(zhuǎn)移勞動(dòng)力較多的企業(yè)，對(duì)農(nóng)民工和農(nóng)村轉(zhuǎn)移勞動(dòng)力培訓(xùn)所需的費(fèi)用，可從職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)中支出;13、有關(guān)職工教育的其他開支。(二)哪些支出不屬于職工教育經(jīng)費(fèi)的支出范圍?1、企業(yè)職工參加社會(huì)上的學(xué)歷教育以及個(gè)人為取得學(xué)位而參加的在職教育，所需費(fèi)用應(yīng)由個(gè)人承擔(dān)，不能擠占企業(yè)的職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)。2、對(duì)于企業(yè)高層管理人員的境外培訓(xùn)和考察，其一次性單項(xiàng)支出較高的費(fèi)用應(yīng)從其他管理費(fèi)用中支出，避免擠占日常的職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)開支。3、專職教職員工的工資和各項(xiàng)勞保、福利、獎(jiǎng)金等，以及按規(guī)定發(fā)給脫產(chǎn)學(xué)習(xí)的學(xué)員工資，不包括在職工教育經(jīng)費(fèi)以內(nèi)，由本人所在單位按規(guī)定開支。4、學(xué)員學(xué)習(xí)用的教科書，參考資料、計(jì)算尺(器)、小件繪圖儀器(如量角器、三角板、圓規(guī)等)和筆墨、紙張等其他學(xué)習(xí)用品，應(yīng)由學(xué)員個(gè)人自理，不得在職工教育經(jīng)費(fèi)中開支。5、舉辦職工教育所必需購(gòu)置的設(shè)備，凡符合固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的，按規(guī)定分別由基建投資或企業(yè)更新改造資金、行政、事業(yè)費(fèi)中開支，不列入職工教育經(jīng)費(fèi)。6、舉辦職工教育所需的教室、校舍、教育基地，應(yīng)按因陋就簡(jiǎn)的原則，盡量在現(xiàn)有房屋中調(diào)劑解決。必須新建的，老企業(yè)可在企業(yè)更新改造資金中安排解決;行政、事業(yè)單位在基本建設(shè)投資中開支;新建單位在設(shè)計(jì)時(shí)就要考慮職工教育必要的設(shè)施，所需資金在新建項(xiàng)目的總投資之內(nèi)解決。(二)職工教育經(jīng)費(fèi)支出有何特殊規(guī)定?1、經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。2、高新技術(shù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。3、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和符合條件軟件企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用，應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行核算并按實(shí)際發(fā)生額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。5“基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金” 企業(yè)所得稅前扣除規(guī)定扣除規(guī)定：企業(yè)依照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予扣除。實(shí)操解析：(一)基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)范圍和標(biāo)準(zhǔn)是如何規(guī)定的?根據(jù)相關(guān)法律規(guī)定，當(dāng)員工月平均工資低于當(dāng)?shù)卦缕骄べY60%時(shí)，就按當(dāng)?shù)芈毠ぴ缕骄べY的60%作為繳納社保的基數(shù);超過當(dāng)?shù)芈毠て骄べY300%的，按當(dāng)?shù)芈毠ぴ缕骄べY的300%作為繳納社保的基數(shù)，超過部分不記入繳費(fèi)工資基數(shù)，也不記入計(jì)發(fā)養(yǎng)老金的基數(shù)。(二)住房公積金繳存范圍和標(biāo)準(zhǔn)是如何規(guī)定的?單位和職工繳存比例不應(yīng)低于5%，原則上不高于12%。采取提高單位住房公積金繳存比例方式發(fā)放職工住房補(bǔ)貼的，應(yīng)當(dāng)在個(gè)人賬戶中予以注明。繳存住房公積金的月工資基數(shù)，原則上不應(yīng)超過職工工作地所在設(shè)區(qū)城市統(tǒng)計(jì)部門公布的上一年度職工月平均工資的2倍或3倍。具體標(biāo)準(zhǔn)由各地根據(jù)實(shí)際情況確定。6“補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)” 企業(yè)所得稅前扣除規(guī)定扣除規(guī)定：業(yè)為投資者或者職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，在國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，準(zhǔn)予扣除。實(shí)操解析：(一)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)范圍和標(biāo)準(zhǔn)是如何規(guī)定的?自2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除;超過的部分，不予扣除。(二)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)扣除有何特殊規(guī)定?補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)的繳納必須惠及“全體員工”，如果只針對(duì)部分人員所繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)不得扣除。7“業(yè)務(wù)招待費(fèi)” 企業(yè)所得稅前扣除規(guī)定扣除規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但較高不得超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。實(shí)操解析：(一)業(yè)務(wù)招待費(fèi)的支出范圍如何確認(rèn)?1、因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要而宴請(qǐng)或工作餐的開支;2、因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要贈(zèng)送紀(jì)念品的開支;3、因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要而發(fā)生的旅游景點(diǎn)參觀費(fèi)和交通費(fèi)及其他費(fèi)用的開支;4、因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要而發(fā)生的業(yè)務(wù)關(guān)系人員的差旅費(fèi)開支。(二)計(jì)算基數(shù)銷售(營(yíng)業(yè))收入如何確認(rèn)?銷售(營(yíng)業(yè))收入包括銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入等主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，還包括其他業(yè)務(wù)收入、視同銷售收入。但是不含營(yíng)業(yè)外收入(如讓渡固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)收入)、投資收益(有特例)(正向列舉和反向列舉的都要記住)。(三)企業(yè)籌建期間業(yè)務(wù)招待費(fèi)如何扣除?企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除;(四)股權(quán)投資企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)如何扣除?對(duì)從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)(包括集團(tuán)公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等)，其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，可以按規(guī)定的比例計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額。8“廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)”企業(yè)所得稅前扣除規(guī)定扣除規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。實(shí)操解析：(一)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出如何界定?1、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)是企業(yè)開展業(yè)務(wù)宣傳活動(dòng)所支付的費(fèi)用，不一定必須是通過媒體的廣告性費(fèi)用，可以是廣告性質(zhì)的宣傳，也包括企業(yè)發(fā)放的印有企業(yè)標(biāo)志的禮品、紀(jì)念品等;2、廣告費(fèi)一般則是企業(yè)通過媒體向公眾介紹商品、勞務(wù)和企業(yè)信息等發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用。廣告費(fèi)一般符合3個(gè)條件：一是廣告是通過經(jīng)工商部門批準(zhǔn)的專門機(jī)構(gòu)制作的;二是已實(shí)際支付費(fèi)用，并取得相應(yīng)發(fā)票;三是通過一定的媒體傳播。(二)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出有何特殊規(guī)定?1、對(duì)化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。2、煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。3、企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，可按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。9“傭金和手續(xù)費(fèi)支出” 企業(yè)所得稅前扣除規(guī)定扣除規(guī)定：企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過以下規(guī)定計(jì)算限額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，不得扣除。1、保險(xiǎn)企業(yè)：財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的15%(含本數(shù)，下同)計(jì)算限額;人身保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的10%計(jì)算限額。2、房地產(chǎn)企業(yè)：企業(yè)委托境外機(jī)構(gòu)銷售開發(fā)產(chǎn)品的,其支付境外機(jī)構(gòu)的銷售費(fèi)用(含傭金或手續(xù)費(fèi))不超過委托銷售收入10%的部分,準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。3、電信企業(yè)：電信企業(yè)在發(fā)展客戶、拓展業(yè)務(wù)等過程中(如委托銷售電話入網(wǎng)卡、電話充值卡等)，需向經(jīng)紀(jì)人、代辦商支付手續(xù)費(fèi)及傭金的，其實(shí)際發(fā)生的相關(guān)手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過企業(yè)當(dāng)年收入總額5%的部分，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除。4、其他企業(yè)：按與具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計(jì)算限額。實(shí)操解析：(一)傭金和手續(xù)費(fèi)支出，如何界定?傭金是指代理人或經(jīng)紀(jì)人為委托人介傭金紹生意或代買代賣而收取的報(bào)酬。根據(jù)傭金是否在價(jià)格條款中表明，可分為"明傭"或"暗傭"。" 明傭 " 是指在合同價(jià)格條款中明確規(guī)定傭金率。"暗傭"是指暗中約定傭金率。若中間商從買賣雙方都獲得傭金，則被稱為"雙頭傭" 。手續(xù)費(fèi)就是為代理他人辦理有關(guān)事項(xiàng)，所收取的一種勞務(wù)補(bǔ)償;或?qū)ξ腥藖?lái)講，是屬于因他人代為辦理有關(guān)事項(xiàng)，而支付的相應(yīng)報(bào)酬。如：證券交易手續(xù)費(fèi)、代辦機(jī)票手續(xù)費(fèi)、代扣代繳費(fèi)用手續(xù)費(fèi)、國(guó)債代辦手續(xù)費(fèi)等等。(二)傭金和手續(xù)費(fèi)支付，有何具體要求?1、除委托個(gè)人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除。企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除。2、企業(yè)不得將手續(xù)費(fèi)及傭金支出計(jì)入回扣、業(yè)務(wù)提成、返利、進(jìn)場(chǎng)費(fèi)等費(fèi)用。3、企業(yè)已計(jì)入固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等相關(guān)資產(chǎn)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，應(yīng)當(dāng)通過折舊、攤銷等方式分期扣除，不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。4、企業(yè)支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得直接沖減服務(wù)協(xié)議或合同金額，并如實(shí)入賬。5、企業(yè)應(yīng)當(dāng)如實(shí)向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)提供當(dāng)年手續(xù)費(fèi)及傭金計(jì)算分配表和其他相關(guān)資料，并依法取得合法真實(shí)憑證。 股權(quán)轉(zhuǎn)讓國(guó)家高新技術(shù)企業(yè)

據(jù)說，這些稅前扣除問題60%財(cái)稅人都不知道，但很常用。你了解嗎？1、2017年實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用并且已進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，發(fā)票是2018年開具的可以嗎?還用調(diào)增所得額嗎?答：按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》(2011年第34號(hào))：“企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算;但在匯算清繳時(shí)，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證?！币?guī)定，如果企業(yè)2017年實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用并且已進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，在匯算清繳時(shí)已補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證，不需要調(diào)整應(yīng)納稅所得額。2、企業(yè)發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用可能存在分?jǐn)倖栴}，如煤、水、電費(fèi)的分?jǐn)?，如何稅前扣?答：屬于共同負(fù)擔(dān)的沒有獨(dú)立計(jì)量系統(tǒng)所發(fā)生的與生成經(jīng)營(yíng)有關(guān)的費(fèi)用，如：煤、水、電費(fèi)及代收的污水處理費(fèi)等，能夠取得發(fā)票的，憑相關(guān)合同協(xié)議和發(fā)票進(jìn)行稅前扣除，政策依據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于物業(yè)管理服務(wù)中收取的自來(lái)水水費(fèi)增值稅問題的公告》(稅務(wù)總局公告2016年第54號(hào));無(wú)法單獨(dú)取得發(fā)票或與其他用戶共同取得一張發(fā)票的，其實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，可憑相關(guān)合同協(xié)議、發(fā)票復(fù)印件、分?jǐn)偨痤~證明及劃款憑證，據(jù)實(shí)在稅前扣除(該條參考當(dāng)?shù)乜趶?。3、企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用等有效憑證的，在企業(yè)所得稅季度預(yù)繳和匯算清繳時(shí)，應(yīng)分別如何處理?答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào))第六條規(guī)定，企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算;但在匯算清繳時(shí)，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。第七條規(guī)定，本公告自2011年7月1日起施行。本公告施行以前，企業(yè)發(fā)生的相關(guān)事項(xiàng)已經(jīng)按照本公告規(guī)定處理的，不再調(diào)整;已經(jīng)處理，但與本公告規(guī)定處理不一致的，凡涉及需要按照本公告規(guī)定調(diào)減應(yīng)納稅所得額的，應(yīng)當(dāng)在本公告施行后相應(yīng)調(diào)減2011年度企業(yè)應(yīng)納稅所得額。4、企業(yè)2017年計(jì)提的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)以及養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，但是2017年沒有支付(發(fā)放)，在2018年5月31日之前支付(發(fā)放)，是否準(zhǔn)予在2017年匯算清繳時(shí)扣除?答：可以。如果在2018年5月31日之前沒有支付，不能在2017年匯算清繳時(shí)扣除。(參考《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類，2017年版)>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第54號(hào))填報(bào)說明)5、企業(yè)為職工租房發(fā)生的租金支出如何稅前扣除?答：企業(yè)為職工提供住宿而發(fā)生的房屋租賃支出,憑房屋租賃合同及合法憑證在職工福利費(fèi)中列支。為研發(fā)人員租房發(fā)生的租金支出屬于研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除項(xiàng)目中的“其他費(fèi)用”，其他費(fèi)用是指與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用，如技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)，研發(fā)成果的檢索、分析、評(píng)議、論證、鑒定、評(píng)審、評(píng)估、驗(yàn)收費(fèi)用，知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi)，差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)，職工福利費(fèi)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)。此類費(fèi)用總額不得超過可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%。6、公司實(shí)際支付給外聘的董事、監(jiān)事勞務(wù)報(bào)酬可否稅前扣除?答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確個(gè)人所得稅若干政策執(zhí)行問題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2009〕121號(hào))關(guān)于董事費(fèi)征稅問題的規(guī)定，個(gè)人擔(dān)任公司董事、監(jiān)事，且不在公司任職、受雇的董事費(fèi)按勞務(wù)報(bào)酬所得項(xiàng)目征稅;個(gè)人在公司(包括關(guān)聯(lián)公司)任職、受雇，同時(shí)兼任董事、監(jiān)事的，應(yīng)將董事費(fèi)、監(jiān)事費(fèi)與個(gè)人工資收入合并，統(tǒng)一按工資、薪金所得項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。企業(yè)實(shí)際支付給在公司(包括關(guān)聯(lián)公司)任職、受雇，同時(shí)兼任董事、監(jiān)事的支出，按工資薪金項(xiàng)目在稅前扣除;企業(yè)實(shí)際支付給外聘的董事、監(jiān)事的勞務(wù)報(bào)酬，應(yīng)憑發(fā)票在稅前扣除。7、公司租房交的房產(chǎn)稅列入營(yíng)業(yè)外支出，納稅調(diào)整中是否全部調(diào)增，具體列入哪一項(xiàng)?答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例》第二條規(guī)定：“房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人繳納。產(chǎn)權(quán)屬于全民所有的，由經(jīng)營(yíng)管理的單位繳納。產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人繳納。產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地的，或者產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納。根據(jù)《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》(財(cái)會(huì)〔2016〕22號(hào))文件規(guī)定，“稅金及附加”科目核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關(guān)稅費(fèi)。按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。建議：僅做會(huì)計(jì)調(diào)整，將列入營(yíng)業(yè)外支出的房產(chǎn)稅計(jì)入“稅金及附加”科目，按規(guī)定在企業(yè)所得稅稅前扣除。8、發(fā)生工傷支出如何稅前扣除?答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》(國(guó)稅函〔2009〕3號(hào))規(guī)定，企業(yè)職工福利費(fèi)，包括以下內(nèi)容：……(二)為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。(三)按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)，包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、安家費(fèi)、探親假路費(fèi)等。根據(jù)上述規(guī)定，具體分以下幾種情況：(1)企業(yè)工傷事故發(fā)生的醫(yī)療、一次性償?shù)戎С?，扣除工傷保險(xiǎn)賠償后，由企業(yè)承擔(dān)的，屬于醫(yī)療類費(fèi)用支出在醫(yī)療統(tǒng)籌以外支付的部分，應(yīng)在職工福利費(fèi)中列支;(2)企業(yè)職工因公傷亡喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)應(yīng)在職工福利費(fèi)中列支;(3)企業(yè)職工因公傷亡而發(fā)生的補(bǔ)償金可以直接在稅前扣除;(4)職工發(fā)生與企業(yè)無(wú)關(guān)的傷亡事故，企業(yè)給予的各類慰問補(bǔ)助費(fèi)用應(yīng)在職工福利費(fèi)中列支。企業(yè)應(yīng)取得傷亡職工的傷亡證明、調(diào)解或判決資料、支付憑證等相關(guān)資料，作為企業(yè)職工因公傷亡而發(fā)生的補(bǔ)償金相關(guān)證據(jù)。9、企業(yè)發(fā)放給員工個(gè)人的通訊補(bǔ)貼、車改補(bǔ)貼、交通補(bǔ)貼、誤餐補(bǔ)貼、住房補(bǔ)貼，是否可作為工資薪金支出在企業(yè)所得稅稅前扣除?答：對(duì)于企業(yè)發(fā)放給員工人人有份的、按月隨工資發(fā)放的通訊補(bǔ)貼、車改補(bǔ)貼、交通補(bǔ)貼、誤餐補(bǔ)貼、住房補(bǔ)貼等，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第34號(hào)公告)第一點(diǎn)的規(guī)定，列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補(bǔ)貼，符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》(國(guó)稅函〔2009〕3號(hào))第一條規(guī)定的，可作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出，按規(guī)定在稅前扣除。不能同時(shí)符合上述條件的福利性補(bǔ)貼，應(yīng)作為國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)文件第三條規(guī)定的職工福利費(fèi)，按規(guī)定計(jì)算限額稅前扣除。10、企業(yè)2017年計(jì)提的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)以及養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，但是2017年沒有支付(發(fā)放)，在2018年5月31日之前支付(發(fā)放)，是否準(zhǔn)予在2017年匯算清繳時(shí)扣除?答：企業(yè)2017年按照《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定計(jì)入當(dāng)期損益的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)以及養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，在2018年實(shí)際支付(繳納)的，可以按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則扣除在2017年。

土地閑置費(fèi)、土地滯納金如何稅前扣除?今天我們就通過一個(gè)稅務(wù)稽查案例來(lái)學(xué)習(xí)土地閑置費(fèi)與土地滯納金的稅務(wù)處理。案例介紹W有限公司是一家成立于2011年9月的其他有限責(zé)任公司，注冊(cè)資本2億元。主要從事房地產(chǎn)開發(fā)與銷售業(yè)務(wù)，企業(yè)所得稅由國(guó)稅局管理。2017年10月，當(dāng)?shù)貒?guó)地稅成立聯(lián)合檢查組對(duì)該公司2014——2016年度實(shí)施了稅務(wù)檢查。該公司開發(fā)的樓盤項(xiàng)目于2015年12月達(dá)到完工交付條件，2016年11月達(dá)到土地增值稅清算條件。國(guó)地稅聯(lián)合檢查組在對(duì)開發(fā)成本—土地成本中核查時(shí)發(fā)現(xiàn)，該公司2014年土地成本支出中列支了土地閑置費(fèi)3000萬(wàn)元，土地滯納金360萬(wàn)元，這是什么原因呢?原來(lái)，該房地產(chǎn)公司通過2013年10月通過競(jìng)拍方式取得一塊土地使用權(quán)用于樓盤項(xiàng)目開發(fā)。后因自身原因，一方面未能按照《國(guó)有建設(shè)用地使用權(quán)出讓合同》約定的時(shí)間繳納土地出讓金，造成延遲繳納了土地出讓金;另一方面工程未按照規(guī)定時(shí)間開工建設(shè)，直到2014年才開工建設(shè)，因此，被當(dāng)?shù)貒?guó)家相關(guān)部門因閑置土地逾期開發(fā)征收繳納土地閑置費(fèi)3000萬(wàn)元及征收土地延遲繳納滯納金360萬(wàn)元。該公司將上述兩筆支出計(jì)入土地成本支出并進(jìn)行了后續(xù)核算。問題一：該土地閑置費(fèi)及土地滯納金在項(xiàng)目土地增值稅清算時(shí)，能否扣除呢?根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<土地增值稅宣傳提綱>的通知》(國(guó)稅函發(fā)[1995]110號(hào))第五條第一款規(guī)定，取得土地使用權(quán)所支付的金額，包括納稅人為取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用。具體為：以出讓方式取得土地使用權(quán)的，為支付的土地出讓金;以行政劃撥方式取得土地使用權(quán)的，為轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)時(shí)按規(guī)定補(bǔ)交的出讓金;以轉(zhuǎn)讓方式取得土地使用權(quán)的，為支付的地價(jià)款。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅清算有關(guān)問題的通知》(國(guó)稅函〔2010〕220號(hào))第四條的規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)不得稅前扣除。因此，該房地產(chǎn)公司繳納的土地閑置費(fèi)3000萬(wàn)元、土地滯納金360萬(wàn)元不得在土地增值稅稅前扣除。問題二：該土地閑置費(fèi)及土地滯納金能否在企業(yè)所得稅稅前列支扣除呢?根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定：企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十七條規(guī)定：企業(yè)所得稅法第八條所稱有關(guān)的支出，是指與取得收入直接相關(guān)的支出。企業(yè)所得稅法第八條所稱合理的支出，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法>的通知》(國(guó)稅發(fā)[2009]31號(hào))第二十七條第一款的規(guī)定，開發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本支出的內(nèi)容如下：(一)土地征用費(fèi)及拆遷補(bǔ)償費(fèi)。指為取得土地開發(fā)使用權(quán)(或開發(fā)權(quán))而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，主要包括土地買價(jià)或出讓金、大市政配套費(fèi)、契稅、耕地占用稅、土地使用費(fèi)、土地閑置費(fèi)、土地變更用途和超面積補(bǔ)交的地價(jià)及相關(guān)稅費(fèi)、拆遷補(bǔ)償支出、安置及動(dòng)遷支出、回遷房建造支出、農(nóng)作物補(bǔ)償費(fèi)、危房補(bǔ)償費(fèi)等。因此，該公司支付的土地閑置費(fèi)3000萬(wàn)元可做為開發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本在企業(yè)所得稅前扣除。根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第十條 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：(一)向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng);(二)企業(yè)所得稅稅款;(三)稅收滯納金;(四)罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失;(五)本法第九條規(guī)定以外的捐贈(zèng)支出;(六)贊助支出;(七)未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出;(八)與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出。根據(jù)上述規(guī)定，滯納金中只有稅收滯納金不允許在企業(yè)所得稅稅前扣除，該公司按照《國(guó)有建設(shè)用地使用權(quán)出讓合同》規(guī)定支付的滯納金、可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。因此，該公司支付的土地滯納金360萬(wàn)元也可以在企業(yè)所得稅前扣除。注意：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法>的通知》(國(guó)稅發(fā)[2009]31號(hào))第二十七條第一款的規(guī)定，土地滯納金不含在開發(fā)成本的計(jì)稅范圍之內(nèi)，因此不能在開發(fā)成本中扣除，應(yīng)在營(yíng)業(yè)外支出中做扣除。因此，該房地產(chǎn)企業(yè)繳納的土地閑置費(fèi)可以做為成本支出在企業(yè)所得稅稅前扣除，土地滯納金不應(yīng)在開發(fā)成本中扣除，應(yīng)在發(fā)生的當(dāng)年做為營(yíng)業(yè)外支出在企業(yè)所得稅稅前扣除。較終，當(dāng)?shù)貒?guó)地稅聯(lián)合檢查組對(duì)上述問題分別按規(guī)定做出相應(yīng)的稅務(wù)處理。

眾所周知，企業(yè)所得稅應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定繳納。在繳納企業(yè)所得稅的過程中，符合相關(guān)要求的可以繳納企業(yè)所得稅。那么對(duì)于企業(yè)所得稅來(lái)說，如何繳納才是最正確的呢？接下來(lái)，我們將為您帶來(lái)企業(yè)所得稅稅前扣除的詳細(xì)知識(shí)，希望對(duì)您有所幫助。一、企業(yè)所得稅稅前扣除是什么意思稅前扣除是指在計(jì)算所得稅時(shí)的說法，這是會(huì)計(jì)法與稅法有差異的地方：（一）會(huì)計(jì)處理時(shí)，實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用開支是入了賬的；（二）在計(jì)算繳納所得稅時(shí)（即常說的稅法上的規(guī)定）有些不允許在稅前列支的費(fèi)用，就要將利潤(rùn)調(diào)增。也可以說不允許稅前扣除的費(fèi)用開支是要交所得稅的?？傊?，平時(shí)你該怎么處理怎么處理，發(fā)生了的就入賬。在計(jì)算所得稅時(shí)，允許稅前扣除的費(fèi)用開支不用理它，不允許稅前扣除的費(fèi)用開支你將會(huì)計(jì)利潤(rùn)加上這部分來(lái)計(jì)算所得稅（當(dāng)然還要考慮調(diào)減項(xiàng)目） 。二、企業(yè)所得稅稅前扣除原則（1）權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。即納稅人在發(fā)生費(fèi)用時(shí)確認(rèn)扣除，而不是實(shí)際支付。（2）比例原則。即納稅人發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在費(fèi)用應(yīng)當(dāng)比例或者應(yīng)當(dāng)分配的當(dāng)期申報(bào)扣除。納稅人在納稅年度申報(bào)的可扣除費(fèi)用，不得提前或者滯后申報(bào)扣除。（3）相關(guān)性原則。也就是說，納稅人可扣除的費(fèi)用必須與取得應(yīng)稅收入的性質(zhì)和根源有關(guān)。（4）確定性原則。即納稅人可扣除的費(fèi)用，無(wú)論何時(shí)支付，金額都必須確定。（5）合理性原則。即納稅人可扣除費(fèi)用的計(jì)算和分配方法應(yīng)符合一般的業(yè)務(wù)常規(guī)和會(huì)計(jì)實(shí)踐。三、企業(yè)所得稅年報(bào)怎么填（一）收入明細(xì)表。根據(jù)利潤(rùn)表本年累計(jì)數(shù)分項(xiàng)填寫，沒營(yíng)業(yè)收入，投資收益的話，就全填寫0。（二）成本費(fèi)用明細(xì)表。一項(xiàng)項(xiàng)填寫即可，營(yíng)業(yè)外支出要分拆，根據(jù)實(shí)際分類填寫。（三）納稅調(diào)整項(xiàng)目表。這個(gè)很關(guān)鍵，按照賬目一項(xiàng)項(xiàng)填寫，具體參考所得稅法暫行條例，需要調(diào)增的就調(diào)增。不需要就如實(shí)填寫。很多事要先填寫后面的附表的，就先填附表。（四）企業(yè)所得稅虧損彌補(bǔ)明細(xì)表。（五）稅收優(yōu)惠明細(xì)表。如果沒有稅收優(yōu)惠項(xiàng)目，前面都是0，把從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額和所屬行業(yè)填寫一下即可。（六）境外所得稅抵免?；径际?。（七）以公允價(jià)值計(jì)量資產(chǎn)納稅調(diào)整表?；径际?。（八）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)調(diào)整表。有的話就按實(shí)際填寫。沒的話就是0。（九）折舊攤銷。注意折舊的年限不要低于稅法要求，否則調(diào)增，要對(duì)固定資產(chǎn)分類再填表。（十）其它的表格。都不是很重要。基本都是0，認(rèn)真填寫一下即可?？偨Y(jié)：以上是創(chuàng)業(yè)螢火小編為大家整理的企業(yè)所得稅稅前扣除的相關(guān)內(nèi)容。我們需要注意納稅，不能沒有納稅。如果您有其他法律問題，歡迎您到法網(wǎng)在線法律咨詢平臺(tái)，在線律師將為您提供專業(yè)答案。

　　企業(yè)所得稅是對(duì)我國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種所得稅。企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。今天，創(chuàng)業(yè)螢火網(wǎng)小編將針對(duì)企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)等相關(guān)問題，為大家做詳細(xì)的解答?！　∑髽I(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)　　1.工資、薪金支出　　扣除標(biāo)準(zhǔn)：據(jù)實(shí)扣除　　依據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》，企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。　　2.勞動(dòng)保護(hù)支出　　扣除標(biāo)準(zhǔn)：據(jù)實(shí)扣除　　依據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》，企業(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除?！　?.職工福利費(fèi)　　扣除標(biāo)準(zhǔn)：14%　　依據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》，企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除?！　?.工會(huì)經(jīng)費(fèi)　　扣除標(biāo)準(zhǔn)：2%　　依據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》，企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過工資、薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。　　5.職工教育經(jīng)費(fèi)　　扣除標(biāo)準(zhǔn)：8%　　依據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2018〕51號(hào))，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除?！　?.基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金(五險(xiǎn)一金)　　扣除標(biāo)準(zhǔn)：據(jù)實(shí)扣除　　依據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》，企業(yè)依照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予扣除。　　7.補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)　　扣除標(biāo)準(zhǔn)：5%　　依據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi) 補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財(cái)稅〔2009〕27號(hào))，自2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除;超過的部分，不予扣除?！　?.業(yè)務(wù)招待費(fèi)　　扣除標(biāo)準(zhǔn)：60%　　依據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但不得超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。　　9.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)　　(一)扣除標(biāo)準(zhǔn)：15%　　依據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。　　(二)扣除標(biāo)準(zhǔn)：30%　　依據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除有關(guān)事項(xiàng)的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第43號(hào))，對(duì)化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。　　10.公益性捐贈(zèng)支出　　扣除標(biāo)準(zhǔn)：12%　　依據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;超過年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除?！　∫陨暇褪顷P(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)的詳情介紹，包括每一項(xiàng)的法律依據(jù)創(chuàng)業(yè)螢火網(wǎng)小編也為大家總結(jié)整理了出來(lái)，對(duì)這方面還不熟悉的朋友一定要仔細(xì)閱讀上面的文章，才能在辦理相關(guān)稅前扣除的時(shí)候顯得不那么茫然。

　　對(duì)于企業(yè)來(lái)講，所得稅的種類是比較多的，有一些業(yè)務(wù)費(fèi)用由于稅前扣除不進(jìn)行征稅，但是企業(yè)計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備是不得不在稅前進(jìn)行相應(yīng)扣除的，只有在實(shí)際產(chǎn)生的時(shí)候才可以扣除。那么財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除條件是什么呢?下面就請(qǐng)跟隨小編一起來(lái)了解一下吧?！　≠Y產(chǎn)減值損失稅前扣除條件是什么　　企業(yè)計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備是不得在稅前扣除的，企業(yè)在實(shí)際處置、轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)過程中發(fā)生的合理?yè)p失，應(yīng)當(dāng)在其實(shí)際發(fā)生且會(huì)計(jì)上已作損失處理的年度申報(bào)扣除;企業(yè)雖未實(shí)際處置、轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，但符合規(guī)定條件計(jì)算確認(rèn)的損失，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)上已作損失處理的年度申報(bào)扣除?！　≠Y產(chǎn)減值準(zhǔn)備為什么不能在稅前扣除　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第十條和《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十五條的規(guī)定,未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出,是指不符合國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出.　　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備屬于不能稅前扣除的準(zhǔn)備金?！　≠Y產(chǎn)減值損失稅前扣除的稅收政策　　資產(chǎn)減值損失是指因資產(chǎn)的賬面價(jià)值高于其可收回金額而造成的損失,對(duì)應(yīng)的科目一般是"資產(chǎn)減值準(zhǔn)備"或"壞賬準(zhǔn)備".并且按《資產(chǎn)減值準(zhǔn)則》規(guī)范的幾種資產(chǎn)的減值還不能轉(zhuǎn)回;而對(duì)于應(yīng)收款項(xiàng)屬于《金融工具確認(rèn)與計(jì)量準(zhǔn)則》規(guī)范,資產(chǎn)減值可以轉(zhuǎn)回.但是都有一個(gè)共同點(diǎn),就是沒有規(guī)定減值損失必須轉(zhuǎn)入"營(yíng)業(yè)外支出",相反"可供出售金融資產(chǎn)"、"持有至到期投資"的減值在末尾處置時(shí)是要轉(zhuǎn)入"投資收益"的.所以,壞賬損失金額按新準(zhǔn)則是沒有必要轉(zhuǎn)入"營(yíng)業(yè)外支出"的?！　∫陨暇褪怯蓜?chuàng)業(yè)螢火網(wǎng)小編為大家?guī)?lái)的關(guān)于財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除條件是什么的相關(guān)內(nèi)容介紹，在進(jìn)行財(cái)產(chǎn)管理的過程當(dāng)中，是需要了解清楚我國(guó)稅法當(dāng)中對(duì)于哪些稅款項(xiàng)目是需要進(jìn)行處理的。關(guān)于這方面的內(nèi)容就為大家講解到這里，如果想要了解更多關(guān)于這方面的資訊，就請(qǐng)繼續(xù)關(guān)注我們的創(chuàng)業(yè)螢火網(wǎng)。

　　企業(yè)所得稅是對(duì)我國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種所得稅。企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。今天，創(chuàng)業(yè)螢火網(wǎng)小編將針對(duì)企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)等相關(guān)問題，為大家做詳細(xì)的解答?！　∑髽I(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)　　1.工資、薪金支出　　扣除標(biāo)準(zhǔn)：據(jù)實(shí)扣除　　依據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》，企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除?！　?.勞動(dòng)保護(hù)支出　　扣除標(biāo)準(zhǔn)：據(jù)實(shí)扣除　　依據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》，企業(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除。　　3.職工福利費(fèi)　　扣除標(biāo)準(zhǔn)：14%　　依據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》，企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除?！　?.工會(huì)經(jīng)費(fèi)　　扣除標(biāo)準(zhǔn)：2%　　依據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》，企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過工資、薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除?！　?.職工教育經(jīng)費(fèi)　　扣除標(biāo)準(zhǔn)：8%　　依據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2018〕51號(hào))，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。　　6.基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金(五險(xiǎn)一金)　　扣除標(biāo)準(zhǔn)：據(jù)實(shí)扣除　　依據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》，企業(yè)依照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予扣除。　　7.補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)　　扣除標(biāo)準(zhǔn)：5%　　依據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi) 補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財(cái)稅〔2009〕27號(hào))，自2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除;超過的部分，不予扣除?！　?.業(yè)務(wù)招待費(fèi)　　扣除標(biāo)準(zhǔn)：60%　　依據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但不得超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰?！　?.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)　　(一)扣除標(biāo)準(zhǔn)：15%　　依據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除?！　?二)扣除標(biāo)準(zhǔn)：30%　　依據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除有關(guān)事項(xiàng)的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第43號(hào))，對(duì)化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除?！　?0.公益性捐贈(zèng)支出　　扣除標(biāo)準(zhǔn)：12%　　依據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;超過年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。　　以上就是關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)的詳情介紹，包括每一項(xiàng)的法律依據(jù)創(chuàng)業(yè)螢火網(wǎng)小編也為大家總結(jié)整理了出來(lái)，對(duì)這方面還不熟悉的朋友一定要仔細(xì)閱讀上面的文章，才能在辦理相關(guān)稅前扣除的時(shí)候顯得不那么茫然。

捐贈(zèng)支出的稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)簡(jiǎn)稱“捐贈(zèng)稅收優(yōu)惠”，是根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》（以下簡(jiǎn)稱《個(gè)稅法》）中有關(guān)規(guī)定，為了激勵(lì)公民參加公益捐贈(zèng)行為，給予他們稅收上的優(yōu)惠。根據(jù)《個(gè)稅法》第三十五條的規(guī)定，在計(jì)算企業(yè)所得稅的基礎(chǔ)上，實(shí)行捐贈(zèng)稅收優(yōu)惠的捐贈(zèng)者，其所捐贈(zèng)支出，可將其全部或部分扣除出城市維護(hù)建設(shè)稅所得稅當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，扣除最高額不得超過其當(dāng)期應(yīng)納稅所得額的一半，在一年內(nèi)有多筆捐贈(zèng)，每一筆捐贈(zèng)時(shí)限都在一年之內(nèi)，則每一筆捐贈(zèng)金額不得超過其當(dāng)期應(yīng)納稅所得額五分之一。 支出捐贈(zèng)在當(dāng)期扣除的前提下，稅收優(yōu)惠規(guī)定可以有效促進(jìn)社會(huì)公益捐贈(zèng)的行為，切實(shí)體現(xiàn)“公益捐贈(zèng)”的優(yōu)勢(shì)，滿足了“以少得多”的需求，并有效地增強(qiáng)了社會(huì)公共服務(wù)的生態(tài)。拓展知識(shí)：捐贈(zèng)稅收優(yōu)惠的具體稅收政策是不定的，捐贈(zèng)者可以根據(jù)自己的實(shí)際情況選擇最適合自己的稅收優(yōu)惠。不同的捐贈(zèng)項(xiàng)目也有不同的稅收優(yōu)惠，可以搭配使用，放棄部分稅收優(yōu)惠，增加部分稅收優(yōu)惠，從而使捐贈(zèng)者可以以更小的成本獲得更大的稅收優(yōu)惠。

一、稅前扣除憑證稅前扣除憑證，是指企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，證明與取得收入有關(guān)的、合理的支出實(shí)際發(fā)生，并據(jù)以稅前扣除的各類憑證?？梢?，稅前扣除憑證首要作用即為“證明支出實(shí)際發(fā)生”?！吨腥A人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》對(duì)稅前扣除提出了支出要實(shí)際發(fā)生、要與取得的收入相關(guān)且具有合理性等原則性要求，稅前扣除憑證是這些要求的直觀體現(xiàn)。此外，“各類憑證”表明稅前扣除憑證范圍十分廣泛，并非特指某一項(xiàng)或某一種憑證。二、企業(yè)、單位和個(gè)人“企業(yè)”是指《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定的居民企業(yè)和非居民企業(yè)。而在《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》第八條、第九條、第十條中屢次提及到的“單位”，則主要包括企業(yè)、機(jī)關(guān)單位、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等。《辦法》第九條、第十條、第十八條中提及的“個(gè)人”，主要包括自然人和未被認(rèn)定為增值稅一般納稅人的個(gè)體工商戶。三、真實(shí)性、合法性和關(guān)聯(lián)性稅前扣除的基本原則是實(shí)際發(fā)生，且與取得收人有關(guān)、合理。稅前扣除憑證在管理中則應(yīng)遵循真實(shí)性、合法性、關(guān)聯(lián)性的基本原則。真實(shí)性是基礎(chǔ)，若企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及支出不具備真實(shí)性，取得的憑證不得作為稅前扣除憑證。合法性和關(guān)聯(lián)性是核心，合法性是指只有當(dāng)稅前扣除憑證的形式、來(lái)源、填寫要求符合法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定，才能作為稅前扣除的證明。關(guān)聯(lián)性則表明稅前扣除憑證應(yīng)與其反映的與收入有關(guān)的支出相關(guān)聯(lián)且有證明力。四、內(nèi)部憑證和外部憑證稅前扣除憑證按照來(lái)源分為內(nèi)部憑證和外部憑證。內(nèi)部憑證由企業(yè)根據(jù)國(guó)家會(huì)計(jì)法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定，在支出發(fā)生時(shí)自行填制，比如企業(yè)的出庫(kù)單等。外部憑證是指企業(yè)發(fā)生經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和其他事項(xiàng)時(shí)，從其他單位、個(gè)人取得的用于證明其支出發(fā)生的憑證，包括但不限于發(fā)票（包括紙質(zhì)發(fā)票和電子發(fā)票）、財(cái)政票據(jù)、完稅憑證、收款憑證、分割單等。由于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)多樣復(fù)雜，在實(shí)際發(fā)生支出時(shí)，稅前扣除憑證不盡相同，發(fā)票是主要的但不是唯一的稅前扣除憑證。此外，企業(yè)的很多支出還需要內(nèi)部憑證與外部憑證聯(lián)合佐證，方可證實(shí)其真實(shí)性。比如，企業(yè)在計(jì)提資產(chǎn)折舊時(shí)，不僅需要購(gòu)置資產(chǎn)時(shí)的發(fā)票等外部憑證，還需要資產(chǎn)折舊明細(xì)核算憑證等內(nèi)部憑證。五、小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)《辦法》第九條規(guī)定，企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目（以下簡(jiǎn)稱“應(yīng)稅項(xiàng)目”）的，對(duì)方為從事小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的個(gè)人，其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的判斷標(biāo)準(zhǔn)是個(gè)人從事應(yīng)稅項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的銷售額不超過增值稅相關(guān)政策規(guī)定的起征點(diǎn)。根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則、《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)小微企業(yè)增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕76號(hào)）等規(guī)定，小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)可按以下標(biāo)準(zhǔn)判斷：按月納稅的，月銷售額不超過3萬(wàn)元；未被認(rèn)定為增值稅一般納稅人的個(gè)體工商戶的零星交易：月銷售額3萬(wàn)（按季納稅9萬(wàn)）以下。按次納稅的，每次（日）銷售額不超過300～500元（具體標(biāo)準(zhǔn)按照各省有關(guān)部門規(guī)定執(zhí)行）。但如果個(gè)人從事應(yīng)稅項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的銷售額超過上述規(guī)定，相關(guān)支出仍應(yīng)以發(fā)票（包括按照規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票）作為稅前扣除憑證。六、不合規(guī)發(fā)票和不合規(guī)其他外部憑證不合規(guī)發(fā)票通常從發(fā)票本身的合法性區(qū)分，通常分為兩種：一種是由稅務(wù)機(jī)關(guān)印制、發(fā)售的，發(fā)票本身是合法的，只是開具、取得、使用過程中違反規(guī)定。另一種是發(fā)票本身不具合法性。如非稅務(wù)機(jī)關(guān)印制、發(fā)售的形同合法發(fā)票的假發(fā)票；私自印制的沒有稅務(wù)監(jiān)制章的發(fā)票；普通收據(jù)等替代發(fā)票等等。不合規(guī)其他外部憑證是指發(fā)票以外的不符合國(guó)家法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定的其他外部憑證。判斷其他外部憑證是否符合規(guī)定，主要依據(jù)與憑證相關(guān)的各類法律法規(guī)，如財(cái)政部發(fā)布的《財(cái)政票據(jù)管理辦法》等。七、無(wú)法補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證原因的證明資料如果因?qū)Ψ阶N、撤銷、依法被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照、被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶等，對(duì)方的法律主體已經(jīng)消失或者處于“停滯”狀態(tài)，企業(yè)無(wú)法正常補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證的，《辦法》第十四條規(guī)定，企業(yè)確實(shí)無(wú)法從對(duì)方取得補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證的，在具有相關(guān)資料且足以證實(shí)其支出真實(shí)性的情況下，允許稅前扣除。因此，交易對(duì)方的狀態(tài)是企業(yè)實(shí)施這一特殊補(bǔ)救措施的前提條件，企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極主動(dòng)獲取線索和信息，及時(shí)維護(hù)自身的涉稅權(quán)益。目前，獲取對(duì)方狀態(tài)的渠道已經(jīng)非常暢通，企業(yè)可以登陸國(guó)家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)等有關(guān)部門網(wǎng)站，并將網(wǎng)站發(fā)布的公示文件截圖等作為資料留存。此外《辦法》對(duì)支付方式作出了限制性規(guī)定，采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證，既包括銀行等金融機(jī)構(gòu)的各類支付憑證，也包括支付寶、微信支付等第三方支付賬單或支付憑證。在此證實(shí)其支出真實(shí)性后，其支出允許稅前扣除，而現(xiàn)金方式支付方式的真實(shí)性將無(wú)從考證，故作此限制。八、補(bǔ)開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證的規(guī)定期限《辦法》第十六條規(guī)定，企業(yè)在規(guī)定的期限未能補(bǔ)開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證，并且未能按照本辦法第十四條的規(guī)定提供相關(guān)資料證實(shí)其支出真實(shí)性的，相應(yīng)支出不得在發(fā)生年度進(jìn)行稅前扣除。這里的“規(guī)定期限”包括兩種情形：一是在匯算清繳結(jié)束前發(fā)現(xiàn)的,需在當(dāng)年度匯算清繳期結(jié)束前補(bǔ)開或換開；二是在匯算清繳期結(jié)束后稅務(wù)機(jī)關(guān)通知到企業(yè)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自被告知之日起60日內(nèi)補(bǔ)開、換開。免責(zé)聲明：1、文章部分文字與圖片來(lái)源網(wǎng)絡(luò)，如有問題請(qǐng)及時(shí)聯(lián)系我們。2、因編輯需要，文字和圖片之間亦無(wú)必然聯(lián)系，僅供參考。涉及轉(zhuǎn)載的所有文章、圖片、音頻視頻文件等資料，版權(quán)歸版權(quán)所有人所有。3、本文章內(nèi)容如無(wú)意中侵犯了媒體或個(gè)人的知識(shí)產(chǎn)權(quán)，請(qǐng)聯(lián)系我們立即刪除，聯(lián)系方式：請(qǐng)郵件發(fā)送至faq@szgobest.com。

如何合理利用職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)？職工教育經(jīng)費(fèi)是指企業(yè)用于培訓(xùn)、進(jìn)修、學(xué)習(xí)等方面的費(fèi)用，是企業(yè)為提高職工素質(zhì)和增強(qiáng)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的重要手段。職工教育經(jīng)費(fèi)的稅前扣除政策也在不斷完善和優(yōu)化，為企業(yè)提供了更多的優(yōu)惠政策。那么，如何合理利用職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)呢？職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有哪些變化？2019年1月1日起，新個(gè)稅法正式實(shí)施，職工教育經(jīng)費(fèi)的稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)也做出了相應(yīng)的調(diào)整。具體變化如下：1. 原標(biāo)準(zhǔn)為每人每年400元，調(diào)整為每人每年5000元。2. 扣除對(duì)象從僅限于在崗職工擴(kuò)大到所有納稅人。3. 扣除范圍從僅限于培訓(xùn)、進(jìn)修、學(xué)習(xí)等方面的費(fèi)用擴(kuò)大到包括科技創(chuàng)新、職業(yè)資格考證等方面的費(fèi)用。如何合理利用職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)？1. 制定合理的培訓(xùn)計(jì)劃企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)和職工的實(shí)際需求，制定合理的培訓(xùn)計(jì)劃。在確定培訓(xùn)內(nèi)容時(shí)，應(yīng)注重與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和職工能力提升的需求相匹配，以提高企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力和職工的綜合素質(zhì)。2. 選擇合適的培訓(xùn)方式企業(yè)應(yīng)根據(jù)不同類型的培訓(xùn)內(nèi)容和職工的實(shí)際情況，選擇合適的培訓(xùn)方式。例如，可以選擇線上或線下的培訓(xùn)方式，或者采用定制化培訓(xùn)的方式，以提高培訓(xùn)效果和經(jīng)濟(jì)效益。3. 控制培訓(xùn)成本企業(yè)在開展培訓(xùn)活動(dòng)時(shí)，應(yīng)注重控制培訓(xùn)成本。可以通過與培訓(xùn)機(jī)構(gòu)談判降低培訓(xùn)費(fèi)用、優(yōu)化培訓(xùn)內(nèi)容等方式，以降低企業(yè)的培訓(xùn)開支。4. 合理安排培訓(xùn)時(shí)間企業(yè)應(yīng)根據(jù)職工的工作安排和實(shí)際情況，合理安排培訓(xùn)時(shí)間。例如，可以選擇在節(jié)假日或業(yè)務(wù)不繁忙的時(shí)間進(jìn)行培訓(xùn)，以避免影響企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。職工教育經(jīng)費(fèi)是否可以全部稅前扣除？職工教育經(jīng)費(fèi)是否可以全部稅前扣除，主要取決于培訓(xùn)內(nèi)容的具體情況。根據(jù)相關(guān)規(guī)定，職工教育經(jīng)費(fèi)的扣除范圍包括培訓(xùn)、進(jìn)修、學(xué)習(xí)等費(fèi)用，但不包括差旅、住宿、餐費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用。因此，在企業(yè)開展職工培訓(xùn)活動(dòng)時(shí)，需要根據(jù)具體情況合理安排費(fèi)用，以確保符合相關(guān)規(guī)定?？戳松厦嬲f的幾點(diǎn)我們知道，合理利用職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)于提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力和職工的綜合素質(zhì)具有重要的意義。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身實(shí)際情況，制定合理的培訓(xùn)計(jì)劃，選擇合適的培訓(xùn)方式，控制培訓(xùn)成本，合理安排培訓(xùn)時(shí)間，以確保職工教育經(jīng)費(fèi)的最大化利用。

1. 職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的政策解讀與執(zhí)行職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)是指在個(gè)人所得稅法規(guī)定下，企業(yè)為職工提供的培訓(xùn)、教育等相關(guān)費(fèi)用，在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)可以從收入中扣除的一項(xiàng)政策。近年來(lái)，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和人才培養(yǎng)的重要性日益凸顯，***對(duì)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行了多次調(diào)整。職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的調(diào)整主要包括兩個(gè)方面：一是調(diào)整扣除的金額上限，二是調(diào)整扣除的范圍。根據(jù)最新的政策，個(gè)人可從收入中扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)金額上限為8000元。同時(shí)，***也明確了職工教育經(jīng)費(fèi)的范圍，包括培訓(xùn)費(fèi)、學(xué)費(fèi)、教材費(fèi)以及差旅費(fèi)等。在政策執(zhí)行方面，企業(yè)需要按照***的規(guī)定為員工繳納個(gè)人所得稅，并在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，根據(jù)職工教育經(jīng)費(fèi)的實(shí)際支出情況進(jìn)行扣除。同時(shí)，企業(yè)需要保存相關(guān)憑證和報(bào)銷單據(jù)，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)的審查。2. 職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的優(yōu)化方案與實(shí)施效果評(píng)估為了更好地發(fā)揮職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除的作用，我們可以提出以下優(yōu)化方案：首先，建立更加完善的職工教育經(jīng)費(fèi)管理制度。企業(yè)應(yīng)建立科學(xué)合理的費(fèi)用報(bào)銷制度，明確職工教育經(jīng)費(fèi)的范圍和標(biāo)準(zhǔn)，并加強(qiáng)對(duì)費(fèi)用的監(jiān)督和審核，確保職工教育經(jīng)費(fèi)的合理性和效益。其次，加強(qiáng)對(duì)職工教育經(jīng)費(fèi)的宣傳和培訓(xùn)。企業(yè)應(yīng)向職工普及相關(guān)政策，提高職工對(duì)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除的認(rèn)識(shí)和理解。同時(shí)，還可以通過組織相關(guān)培訓(xùn)和學(xué)習(xí)活動(dòng)，提高職工的專業(yè)技能和知識(shí)水平。最后，加強(qiáng)對(duì)職工教育經(jīng)費(fèi)的監(jiān)督和評(píng)估。企業(yè)應(yīng)建立健全的績(jī)效評(píng)估體系，對(duì)職工教育經(jīng)費(fèi)的使用情況進(jìn)行跟蹤和評(píng)估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并加以解決，確保職工教育經(jīng)費(fèi)的有效利用。通過以上優(yōu)化方案的實(shí)施，職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的調(diào)整將帶來(lái)以下影響：首先，職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的調(diào)整將鼓勵(lì)企業(yè)加大對(duì)職工培訓(xùn)和教育的投入。企業(yè)將更愿意提供培訓(xùn)機(jī)會(huì)和學(xué)習(xí)資源，以提高職工的綜合素質(zhì)和專業(yè)能力。其次，職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的調(diào)整將增加職工的收入。通過扣除職工教育經(jīng)費(fèi)，職工的個(gè)人所得稅負(fù)擔(dān)將減輕，進(jìn)一步增加了職工的可支配收入。最后，職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的調(diào)整將促進(jìn)人才培養(yǎng)和流動(dòng)。通過提供更多的培訓(xùn)機(jī)會(huì)和學(xué)習(xí)資源，職工的專業(yè)能力和素質(zhì)將得到提升，進(jìn)而增加了職工的競(jìng)爭(zhēng)力和就業(yè)機(jī)會(huì)。綜上所述，職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的調(diào)整對(duì)于促進(jìn)人才培養(yǎng)和提高職工收入具有積極的影響。然而，為了更好地發(fā)揮該政策的作用，企業(yè)需要加強(qiáng)管理和監(jiān)督，確保職工教育經(jīng)費(fèi)的合理使用和效益。同時(shí)，***也應(yīng)進(jìn)一步完善相關(guān)政策，提高職工教育經(jīng)費(fèi)的扣除標(biāo)準(zhǔn)，以更好地支持人才培養(yǎng)和企業(yè)發(fā)展。

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和科技的進(jìn)步，職場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，員工的職業(yè)發(fā)展變得越發(fā)重要。為了鼓勵(lì)員工進(jìn)行繼續(xù)教育和培訓(xùn)，我國(guó)***近年來(lái)不斷出臺(tái)一系列減稅政策，其中之一就是職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的調(diào)整。本文將全面解讀這一政策，探討其如何助力員工的職業(yè)發(fā)展。提高職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，促進(jìn)企業(yè)員工培訓(xùn)與發(fā)展在過去，員工進(jìn)行職業(yè)培訓(xùn)和教育通常需要自費(fèi)，這對(duì)一些經(jīng)濟(jì)壓力較大的員工來(lái)說是一項(xiàng)不小的負(fù)擔(dān)。然而，隨著職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的不斷提高，員工可以將培訓(xùn)費(fèi)用納入扣除范圍，從而減輕了經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，更有動(dòng)力參與培訓(xùn)和教育。首先，提高職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)可以激發(fā)員工學(xué)習(xí)的積極性。員工在參加培訓(xùn)和教育活動(dòng)時(shí)，可以享受一定的經(jīng)濟(jì)優(yōu)惠，這將鼓勵(lì)更多員工積極參與職業(yè)發(fā)展，提高自身的競(jìng)爭(zhēng)力。其次，這一政策可以促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部的人才培養(yǎng)和發(fā)展。隨著員工參與培訓(xùn)和教育的增加，企業(yè)內(nèi)部的人才儲(chǔ)備將不斷壯大。員工通過學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，可以提升自己的專業(yè)技能和知識(shí)水平，從而為企業(yè)的發(fā)展做出更大的貢獻(xiàn)。此外，提高職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)也有助于縮小企業(yè)內(nèi)外部的人才差距。對(duì)于一些薪資較低的員工來(lái)說，職業(yè)發(fā)展的機(jī)會(huì)可能相對(duì)有限。然而，通過減輕經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，這些員工也能夠參與到培訓(xùn)和教育中，提升自己的能力和競(jìng)爭(zhēng)力，從而有更多機(jī)會(huì)獲得晉升和提升薪資的機(jī)會(huì)。新政策出臺(tái)！職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整為何影響企業(yè)與員工？近期，我國(guó)***宣布提高職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，引起了廣泛關(guān)注。這一政策的出臺(tái)將對(duì)企業(yè)和員工產(chǎn)生重要影響。對(duì)于企業(yè)來(lái)說，提高職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)意味著更多員工將積極參與培訓(xùn)和教育。這將為企業(yè)提供更多有潛力的人才，為企業(yè)發(fā)展提供良好的人力資源支持。同時(shí)，員工的專業(yè)技能和知識(shí)水平的提升也將提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，為企業(yè)創(chuàng)造更大的價(jià)值。對(duì)于員工來(lái)說，提高職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)將減輕經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，激發(fā)學(xué)習(xí)的積極性。員工可以更自由地選擇適合自己的培訓(xùn)和教育項(xiàng)目，提升自己的能力和競(jìng)爭(zhēng)力。同時(shí)，隨著能力的提升，員工有更多機(jī)會(huì)獲得晉升和提升薪資，實(shí)現(xiàn)職業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展?？偨Y(jié)起來(lái)，提高職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)是一項(xiàng)有益的減稅政策，對(duì)于促進(jìn)員工的職業(yè)發(fā)展和企業(yè)的發(fā)展都具有積極意義。***的支持和鼓勵(lì)將推動(dòng)職工教育培訓(xùn)事業(yè)的發(fā)展，為我國(guó)的人力資源提供更加優(yōu)秀的人才。

　　在現(xiàn)實(shí)社會(huì)經(jīng)濟(jì)中，對(duì)于大多數(shù)的企業(yè)來(lái)說，其都需要在年度終了后的規(guī)定時(shí)間內(nèi)按時(shí)完成企業(yè)所得稅匯算清繳。而進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳，就需要在羅列稅前扣除的基礎(chǔ)上進(jìn)行。那么，企業(yè)所得稅匯算清繳各項(xiàng)稅前扣除比例是多少？其又有何政策依據(jù)呢？接下來(lái)，本文將對(duì)此進(jìn)行簡(jiǎn)單介紹?！　∫话銇?lái)說，企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目以及比例主要包括以下幾個(gè)方面：　　1、合理的工資薪金支出（扣除比例100%）　　政策依據(jù)：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除?！　?、職工福利費(fèi)用支出（扣除比例14%）　　政策依據(jù)：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除?！　?、職工教育經(jīng)費(fèi)支出（扣除比例8%）　　政策依據(jù)：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕51號(hào)）第一條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除?！　?、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和補(bǔ)充醫(yī)療支出（扣除比例5%）　　政策依據(jù)：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕27號(hào)）規(guī)定，自2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；超過的部分，不予扣除?！　?、業(yè)務(wù)招待費(fèi)（扣除比例60%&5‰）　　政策依據(jù)：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰?！　?、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出（扣除比例15%，另：化妝品、醫(yī)藥、飲料等企業(yè)為30%，煙草企業(yè)不得扣除）　　政策依據(jù)：（一）《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除?！　。ǘ敦?cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕41號(hào)）第一條規(guī)定，對(duì)化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。另外，第三條規(guī)定，煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除?！　?、研發(fā)費(fèi)用支出（扣除比例75%）　　政策依據(jù)：《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局 科技部 關(guān)于提高研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知》（財(cái)稅〔2018〕99號(hào)）第一條規(guī)定，企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，在上述期間按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。　　8、公益性捐贈(zèng)支出（扣除比例12%）　　政策依據(jù)：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于公益性捐贈(zèng)支出企業(yè)所得稅稅前結(jié)轉(zhuǎn)扣除有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕15號(hào)）第一條規(guī)定，企業(yè)通過公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)（含縣級(jí)）以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，用于慈善活動(dòng)、公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。　　9、企業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)支出（扣除比例100%）　　政策依據(jù)：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于責(zé)任保險(xiǎn)費(fèi)企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第52號(hào)）規(guī)定，企業(yè)參加雇主責(zé)任險(xiǎn)、公眾責(zé)任險(xiǎn)等責(zé)任保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除?！　〈送?，除上述稅前扣除項(xiàng)目外，企業(yè)所得稅匯算清繳稅前扣除項(xiàng)目還包含手續(xù)費(fèi)及傭金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出、黨組織工作經(jīng)費(fèi)支出、運(yùn)輸費(fèi)用、管理費(fèi)用、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、咨詢費(fèi)支出等等。不同的費(fèi)用對(duì)應(yīng)不同的扣除比例。因此，企業(yè)在進(jìn)行所得稅匯算清繳工作前，便有必要對(duì)這些項(xiàng)目及扣除比例進(jìn)行具體了解，進(jìn)而以確保在合法的范圍內(nèi)最大限度完成稅前扣除，專業(yè)、規(guī)范完成所得稅匯算清繳相關(guān)操作！

　　現(xiàn)如今，2018年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作已接近尾聲，相信有很多企業(yè)都已經(jīng)順利完成。事實(shí)上，在匯算清繳過程中，收入的確認(rèn)、費(fèi)用的扣除、納稅調(diào)整可以稱得上是該項(xiàng)工作的關(guān)鍵。那么，在費(fèi)用扣除環(huán)節(jié)，哪些費(fèi)用扣除符合相關(guān)政策和法律規(guī)定？其扣除的比例又是多少呢？接下來(lái)，本文將對(duì)此進(jìn)行簡(jiǎn)要說明?！　∫话闱闆r下，企業(yè)匯算清繳能夠進(jìn)行事前扣除的費(fèi)用主要包括以下幾類：（1）企業(yè)合理的工資薪金支出；（2）企業(yè)職工的福利費(fèi)用支出；（3）企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)支出；（4）工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出；（5）職工補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)支出；（6）黨組織工作經(jīng)費(fèi)支出；（7）公司業(yè)務(wù)招待費(fèi)；（8）企業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出；（9）手續(xù)費(fèi)和傭金支出；（10）研發(fā)費(fèi)用支出；（11）公益性捐贈(zèng)支出；（12）企業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)支出?？梢哉f，企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)發(fā)展過程中涉及到上述費(fèi)用的，都可以按照具體比例進(jìn)行事前扣除。但若企業(yè)在經(jīng)營(yíng)運(yùn)轉(zhuǎn)過程中不涉及上述費(fèi)用，其也不能為了少繳稅款而弄虛作假，進(jìn)而為企業(yè)招致財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)，甚至?xí)艿较嚓P(guān)稅務(wù)部門的處罰?！　∧敲矗鲜鰠R算清繳可以事前扣除的費(fèi)用，具體扣除比例是多少呢？下面我們來(lái)對(duì)其進(jìn)行說明?！　。?）企業(yè)合理的工資薪金支出，100%扣除；　?。?）企業(yè)職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除；　?。?）企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分，也準(zhǔn)予進(jìn)行稅前扣除；　?。?）工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出扣除比例為不超過工資薪金總額2%；　　（5）員工補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)支出，在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的準(zhǔn)予扣除；　?。?）黨組織工作經(jīng)費(fèi)支出，扣除比例為不超過職工年度工資薪金總額的1%?！　。?）業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰?！　。?）企業(yè)廣告費(fèi)和宣傳費(fèi)支出，扣除比例分別為不超過企業(yè)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的15%和30%?！　。?）手續(xù)費(fèi)和傭金支出。財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)扣除比例按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的15%，人身保險(xiǎn)企業(yè)為10%；其他企業(yè)則是按照所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%。　?。?0）研發(fā)費(fèi)用支出，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定進(jìn)行扣除的基礎(chǔ)上，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷?！　。?1）公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予稅前扣除，超過12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除?！　。?2）企業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)支出，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除，扣除比例為100%?！　∫陨蠟槠髽I(yè)匯算清繳可以進(jìn)行稅前扣除的項(xiàng)目以及扣除比例說明。企業(yè)在進(jìn)行匯算清繳前，有必要對(duì)上述內(nèi)容進(jìn)行詳細(xì)掌握，進(jìn)而確保推進(jìn)匯算清繳相關(guān)工作更加精準(zhǔn)、專業(yè)完成！

　　對(duì)于任意一個(gè)企業(yè)來(lái)說，財(cái)務(wù)人員的專業(yè)與否將直接影響到企業(yè)財(cái)稅安全的實(shí)現(xiàn)，因此，企業(yè)財(cái)務(wù)人員一定要對(duì)賬務(wù)處理的基本常識(shí)進(jìn)行準(zhǔn)確把握，以確保企業(yè)記賬報(bào)稅工作地有序進(jìn)行。那么，財(cái)務(wù)人員進(jìn)行賬務(wù)處理，其需掌握的財(cái)務(wù)常識(shí)主要有哪些呢？本文將對(duì)此進(jìn)行介紹?！　∫话銇?lái)說，有關(guān)于財(cái)務(wù)人員所需把握的賬務(wù)處理重點(diǎn)，其主要包含：　　1、會(huì)計(jì)做賬憑據(jù)一般有哪些？　　答：在現(xiàn)實(shí)社會(huì)經(jīng)濟(jì)中，企業(yè)取得的會(huì)計(jì)做賬憑據(jù)基本包括：（1）發(fā)票（最常見，也最常被提及）；（2）外企業(yè)開具的收據(jù)；（3）財(cái)政非稅收入專用收據(jù)；（4）中國(guó)人民解放軍或武警部隊(duì)的財(cái)務(wù)專用收據(jù)；（5）醫(yī)院、學(xué)校等使用的專用收據(jù)等；（6）捐贈(zèng)收據(jù)；（7）銀行、郵政、鐵路等部門收費(fèi)憑據(jù)等；（8）企業(yè)內(nèi)部自己的工資表、獎(jiǎng)勵(lì)單、付款單、收款收據(jù)、成本核算資料、實(shí)物發(fā)放資料等；（9）資產(chǎn)被盜報(bào)警資料、法院裁定（判決、調(diào)解書）等；（10）其他票據(jù)和憑證?！　?、是不是只有正式發(fā)票才能進(jìn)行稅前扣除？　　答：企業(yè)所得稅法及其實(shí)施細(xì)則等，從未規(guī)定必須要正式發(fā)票才能稅前扣除。涉及稅前扣除的規(guī)定很多，但是規(guī)定必須要有正式發(fā)票才能稅前扣除的，正確的理解是涉及的貨物或勞務(wù)多數(shù)情況下是增值稅或營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅范圍。比如，成本耗用的存貨要能得到稅前扣除，外購(gòu)的應(yīng)該有正式發(fā)票；發(fā)生的費(fèi)用支出，如果屬于增值稅或營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅范圍就必須要正式發(fā)票。如果涉及的成本費(fèi)用支出，不屬于增值稅或營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅范圍的，是不需要正式發(fā)票的。　　3、所有的報(bào)銷憑證是不是必須要有老板的簽字？　　這個(gè)問題不能一概而論，具體要看企業(yè)的規(guī)模、組織形式、內(nèi)控要求等?！　≡诖笾行推髽I(yè)，一般管理規(guī)范或進(jìn)行預(yù)算管理，企業(yè)有比較規(guī)范的分級(jí)授權(quán)制度等，財(cái)務(wù)報(bào)銷等一般會(huì)按照分級(jí)授權(quán)制度進(jìn)行辦理，不可能也不應(yīng)該所有的財(cái)務(wù)報(bào)銷都由“老板”簽字；同時(shí)，在管理規(guī)范的企業(yè)，一般還會(huì)分預(yù)算內(nèi)和預(yù)算外支出，二者簽批程序也是不同的?！　《诤芏嘈⌒退綘I(yíng)企業(yè)，老板出于對(duì)企業(yè)的把控，更加喜歡強(qiáng)調(diào)在企業(yè)內(nèi)部執(zhí)行他的“一支筆”——沒有老板的簽字，一律不能報(bào)銷。這也是很多人產(chǎn)生誤區(qū)的原因之一?！　∫陨蠟樨?cái)務(wù)人員進(jìn)行賬務(wù)處理所需掌握的基本常識(shí)介紹。財(cái)務(wù)人員在為企業(yè)進(jìn)行賬務(wù)處理及納稅申報(bào)前，有必要提前對(duì)上述介紹內(nèi)容以及相關(guān)財(cái)務(wù)知識(shí)進(jìn)行具體了解，這樣才能夠?qū)ζ髽I(yè)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行妥善處理，并切實(shí)維護(hù)好企業(yè)財(cái)稅安全。

　　據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局官網(wǎng)消息，4月2日，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、國(guó)務(wù)院扶貧辦聯(lián)合發(fā)布《財(cái)政部 稅務(wù)總局 國(guó)務(wù)院扶貧辦關(guān)于企業(yè)扶貧捐贈(zèng)所得稅稅前扣除政策的公告》（以下簡(jiǎn)稱“《公告》”），《公告》中對(duì)企業(yè)扶貧捐贈(zèng)所適用的所得稅稅前扣除政策的相關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行了說明。其內(nèi)容主要包含以下三個(gè)要點(diǎn)：　　一、自2019年1月1日至2022年12月31日，企業(yè)通過公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)（含縣級(jí)）以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈(zèng)支出，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)據(jù)實(shí)扣除。在政策執(zhí)行期限內(nèi)，目標(biāo)脫貧地區(qū)實(shí)現(xiàn)脫貧的，可繼續(xù)適用上述政策。　　“目標(biāo)脫貧地區(qū)”包括832個(gè)國(guó)家扶貧開發(fā)工作重點(diǎn)縣、集中連片特困地區(qū)縣（新疆阿克蘇地區(qū)6縣1市享受片區(qū)政策）和建檔立卡貧困村?！　《?、企業(yè)同時(shí)發(fā)生扶貧捐贈(zèng)支出和其他公益性捐贈(zèng)支出，在計(jì)算公益性捐贈(zèng)支出年度扣除限額時(shí)，符合上述條件的扶貧捐贈(zèng)支出不計(jì)算在內(nèi)。　　三、企業(yè)在2015年1月1日至2018年12月31日期間已發(fā)生的符合上述條件的扶貧捐贈(zèng)支出，尚未在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的部分，可執(zhí)行上述企業(yè)所得稅政策。

　　在企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)發(fā)展及交易往來(lái)過程中，經(jīng)常會(huì)產(chǎn)生一系列的成本支出和管理費(fèi)用，這時(shí)候就會(huì)取得數(shù)量眾多的原始票據(jù)和憑證，從而為會(huì)計(jì)做賬打下基礎(chǔ)。那么，在財(cái)務(wù)人員進(jìn)行賬務(wù)處理過程中，有哪些支出是不需要發(fā)票就可以進(jìn)行稅前扣除的呢？在本文中，德陽(yáng)代理記賬將對(duì)此進(jìn)行說明與介紹?！　∫话愣?，會(huì)計(jì)人員進(jìn)行賬務(wù)處理，該類支出主要包含以下5種情況，分別為：　　1、工資薪金支出。通常，企業(yè)按月度支付給員工工資薪酬不需要發(fā)票。因而，財(cái)務(wù)人員提供個(gè)稅申報(bào)的工資表、工資分配方案、考勤記錄、付款證明等證實(shí)合理性的工資支出憑證可以作為稅前扣除的原始依據(jù)?！　?、現(xiàn)金福利性支出。逢年過節(jié)時(shí)，企業(yè)發(fā)放給職工的現(xiàn)金性福利不需要發(fā)票。對(duì)于這一類支出，過節(jié)費(fèi)發(fā)放明細(xì)表、付款證明等福利支出憑證可以作為按照稅法標(biāo)準(zhǔn)扣除的原始證明材料。因而，沒有發(fā)票也可以進(jìn)行稅前扣除?！　?、支付給個(gè)人500元以下的零星支出。對(duì)于此類支出，其是指支付給小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的個(gè)人不超過500元的費(fèi)用，這種情況也不需要發(fā)票。但需要說明的是，該類支出通常要出具收據(jù)，并且需要注明收款人單位名稱，個(gè)人姓名及身份證號(hào)、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息，然后便可以此作為稅前扣除的憑證?！　?、支付差旅津貼。企業(yè)支付因公出差人員的差旅補(bǔ)助不需要發(fā)票，企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的合理的差旅費(fèi)憑真實(shí)、合法的憑證準(zhǔn)予稅前扣除。不過，企業(yè)需提供差旅費(fèi)真實(shí)性的證明材料，包括：出差人員姓名、地點(diǎn)、時(shí)間、任務(wù)、支付憑證等。另外，企業(yè)差旅費(fèi)補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)可以按照財(cái)政部門制定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行或經(jīng)企業(yè)董事會(huì)決議自定標(biāo)準(zhǔn)。　　5、支付員工誤餐補(bǔ)助。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中，員工因公在城區(qū)郊區(qū)工作不能在工作單位或返回就餐，可根據(jù)實(shí)際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取誤餐費(fèi)。而關(guān)于這類企業(yè)支出，也不需要發(fā)票。通常，企業(yè)提供誤餐補(bǔ)助發(fā)放明細(xì)表、付款證明、相應(yīng)的簽領(lǐng)單便可以作為稅前扣除的合法、有效憑證。　　德陽(yáng)代理記賬認(rèn)為，財(cái)務(wù)人員在為企業(yè)進(jìn)行做賬報(bào)稅過程中，一定要對(duì)上述不需要發(fā)票便能夠進(jìn)行稅前扣除的事項(xiàng)進(jìn)行把握，進(jìn)而使得企業(yè)賬務(wù)得到專業(yè)、規(guī)范地處理和解決。另外，如若企業(yè)在會(huì)計(jì)做賬方面存有相關(guān)疑問或遇到復(fù)雜問題，也可以尋求專業(yè)德陽(yáng)代理記賬進(jìn)行業(yè)務(wù)委托！

　　據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站消息，5月28日，財(cái)政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于保險(xiǎn)企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的公告》（以下簡(jiǎn)稱《公告》）?！豆妗访鞔_，2019年1月1日起，保險(xiǎn)企業(yè)發(fā)生與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的18%（含本數(shù)）的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；超過部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除?！　⊥瑫r(shí)，《公告》還指出，保險(xiǎn)企業(yè)發(fā)生的手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除的其他事項(xiàng)繼續(xù)按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕29號(hào)）中第二條至第五條相關(guān)規(guī)定處理。保險(xiǎn)企業(yè)應(yīng)建立健全手續(xù)費(fèi)及傭金的相關(guān)管理制度，并加強(qiáng)手續(xù)費(fèi)及傭金結(jié)轉(zhuǎn)扣除的臺(tái)賬管理?！　×硗?，《公告》還明確，《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕29號(hào)）第一條中關(guān)于保險(xiǎn)企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金稅前扣除的政策和第六條同時(shí)廢止。保險(xiǎn)企業(yè)2018年度匯算清繳按照本公告規(guī)定執(zhí)行。

當(dāng)前，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)期間，一些情況下會(huì)計(jì)人員會(huì)收取到一些個(gè)人抬頭的發(fā)票。因此，在對(duì)其進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)，他們總會(huì)有著這樣的疑問：這些個(gè)人抬頭發(fā)票可以稅前扣除嗎？哪些個(gè)人抬頭發(fā)票可以稅前扣除？接下來(lái)，本文來(lái)帶您對(duì)此進(jìn)行具體了解！事實(shí)上，對(duì)于個(gè)人抬頭發(fā)票可以稅前扣除的情形，其主要包括以下這幾類：一、飛機(jī)票飛機(jī)票屬于實(shí)名制的票據(jù)，是客觀原因造成的，可以憑航空運(yùn)輸電子客旅行程單在稅前扣除。但需要注意兩點(diǎn)：1、股東或員工用于個(gè)人消費(fèi)的，跟公司經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的不允許稅前扣除；2、提供能夠證明業(yè)務(wù)真實(shí)性的相關(guān)證明材料(如:出差發(fā)生的，需要留存出差人員姓名、時(shí)間、地點(diǎn)、出差目的、支付憑證等相關(guān)證明)。二、火車票火車票也屬于實(shí)名制的票據(jù)，可以憑報(bào)銷證在稅前扣除。1、報(bào)銷憑證與車票不同，票面無(wú)車廂席位信息，且注有"僅供報(bào)銷使用”字樣。2、股東或員工用于個(gè)人消費(fèi)的，跟公司經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的不允許稅前扣除。三、人身意外險(xiǎn)員工出差乘坐交通工具的人身意外險(xiǎn)可以憑發(fā)票稅前扣除，建議與車票一起報(bào)銷入賬。同時(shí)也建議保留出差相關(guān)的證明資料（出差人員、時(shí)間、地點(diǎn)等）。四、因公出差的簽證可以憑個(gè)人抬頭的財(cái)政收據(jù)在企業(yè)所得稅稅前扣除。五、職業(yè)技能報(bào)名費(fèi)符合職工教育費(fèi)范圍的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認(rèn)證、繼續(xù)教育費(fèi)等經(jīng)費(fèi)支出允許企業(yè)所得稅稅前扣除。六、醫(yī)藥費(fèi)票據(jù)員工報(bào)銷的個(gè)人醫(yī)藥費(fèi)可以列入職工福利費(fèi)，進(jìn)行企業(yè)所得稅稅前扣除，但是有14%的限額限制。七、員工入職體檢費(fèi)員工入職前到醫(yī)療機(jī)構(gòu)的體檢費(fèi)票據(jù)可以在稅前扣除。八、水電費(fèi)可以稅前扣除，公司租個(gè)人房屋用于辦公，租賃合同約定水電費(fèi)由承租方承擔(dān)。實(shí)務(wù)中，要取得的對(duì)方發(fā)票復(fù)印件及分割單、收據(jù)，以及本公司付款有關(guān)證明。以上是對(duì)個(gè)人抬頭發(fā)票可以稅前扣除的具體情形介紹。對(duì)于對(duì)個(gè)人抬頭發(fā)票是否可以進(jìn)行稅前扣除這一問題不太了解的企業(yè)及會(huì)計(jì)人員來(lái)講，如若對(duì)此存有疑問，便有必要對(duì)文中介紹內(nèi)容作具體把握，從而以確保企業(yè)賬務(wù)處理的正確、有序進(jìn)行！

據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站消息，為貫徹落實(shí)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例，5月13日，財(cái)政部、稅務(wù)總局、民政部三部門聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于公益性捐贈(zèng)稅前扣除有關(guān)事項(xiàng)的公告》（以下簡(jiǎn)稱《公告》）?！豆妗穼?duì)公益性捐贈(zèng)稅前扣除有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行了明確。具體內(nèi)容為：一、企業(yè)或個(gè)人通過公益性社會(huì)組織、縣級(jí)以上人民政府及其部門等國(guó)家機(jī)關(guān)，用于符合法律規(guī)定的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)支出，準(zhǔn)予按稅法規(guī)定在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。二、本公告第一條所稱公益慈善事業(yè)，應(yīng)當(dāng)符合《中華人民共和國(guó)公益事業(yè)捐贈(zèng)法》第三條對(duì)公益事業(yè)范圍的規(guī)定或者《中華人民共和國(guó)慈善法》第三條對(duì)慈善活動(dòng)范圍的規(guī)定。三、本公告第一條所稱公益性社會(huì)組織，包括依法設(shè)立或登記并按規(guī)定條件和程序取得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的慈善組織、其他社會(huì)組織和群眾團(tuán)體。公益性群眾團(tuán)體的公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格確認(rèn)及管理按照現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。依法登記的慈善組織和其他社會(huì)組織的公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格確認(rèn)及管理按本公告執(zhí)行。四、在民政部門依法登記的慈善組織和其他社會(huì)組織（以下統(tǒng)稱社會(huì)組織），取得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格應(yīng)當(dāng)同時(shí)符合以下規(guī)定：（一）符合企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第五十二條第一項(xiàng)到第八項(xiàng)規(guī)定的條件。（二）每年應(yīng)當(dāng)在3月31日前按要求向登記管理機(jī)關(guān)報(bào)送經(jīng)的上年度專項(xiàng)信息報(bào)告。報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括財(cái)務(wù)收支和資產(chǎn)負(fù)債總體情況、開展募捐和接受捐贈(zèng)情況、公益慈善事業(yè)支出及管理費(fèi)用情況（包括本條第三項(xiàng)、第四項(xiàng)規(guī)定的比例情況）等內(nèi)容。首次確認(rèn)公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的，應(yīng)當(dāng)報(bào)送經(jīng)的前兩個(gè)年度的專項(xiàng)信息報(bào)告。（三）具有公開募捐資格的社會(huì)組織，前兩年度每年用于公益慈善事業(yè)的支出占上年總收入的比例均不得低于70%。計(jì)算該支出比例時(shí)，可以用前三年收入平均數(shù)代替上年總收入。不具有公開募捐資格的社會(huì)組織，前兩年度每年用于公益慈善事業(yè)的支出占上年末凈資產(chǎn)的比例均不得低于8%。計(jì)算該比例時(shí)，可以用前三年年末凈資產(chǎn)平均數(shù)代替上年末凈資產(chǎn)。（四）具有公開募捐資格的社會(huì)組織，前兩年度每年支出的管理費(fèi)用占當(dāng)年總支出的比例均不得高于10%。不具有公開募捐資格的社會(huì)組織，前兩年每年支出的管理費(fèi)用占當(dāng)年總支出的比例均不得高于12%。（五）具有非營(yíng)利組織免稅資格，且免稅資格在有效期內(nèi)。（六）前兩年度未受到登記管理機(jī)關(guān)行政處罰（警告除外）。（七）前兩年度未被登記管理機(jī)關(guān)列入嚴(yán)重違法失信名單。（八）社會(huì)組織評(píng)估等級(jí)為3A以上（含3A）且該評(píng)估結(jié)果在確認(rèn)公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格時(shí)仍在有效期內(nèi)。公益慈善事業(yè)支出、管理費(fèi)用和總收入的標(biāo)準(zhǔn)和范圍，按照《民政部?財(cái)政部?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于慈善組織開展慈善活動(dòng)年度支出和管理費(fèi)用的規(guī)定〉的通知》（民發(fā)〔2016〕189號(hào)）關(guān)于慈善活動(dòng)支出、管理費(fèi)用和上年總收入的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。按照《中華人民共和國(guó)慈善法》新設(shè)立或新認(rèn)定的慈善組織，在其取得非營(yíng)利組織免稅資格的當(dāng)年，只需要符合本條第一項(xiàng)、第六項(xiàng)、第七項(xiàng)條件即可。五、公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的確認(rèn)按以下規(guī)定執(zhí)行：（一）在民政部登記注冊(cè)的社會(huì)組織，由民政部結(jié)合社會(huì)組織公益活動(dòng)情況和日常監(jiān)督管理、評(píng)估等情況，對(duì)社會(huì)組織的公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格進(jìn)行核實(shí)，提出初步意見。根據(jù)民政部初步意見，財(cái)政部、稅務(wù)總局和民政部對(duì)照本公告相關(guān)規(guī)定，聯(lián)合確定具有公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的社會(huì)組織名單，并發(fā)布公告。（二）在省級(jí)和省級(jí)以下民政部門登記注冊(cè)的社會(huì)組織，由省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市財(cái)政、稅務(wù)、民政部門參照本條第一項(xiàng)規(guī)定執(zhí)行。（三）公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的確認(rèn)對(duì)象包括：1.公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格將于當(dāng)年末到期的公益性社會(huì)組織；2.已被取消公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格但又重新符合條件的社會(huì)組織；3.登記設(shè)立后尚未取得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的社會(huì)組織。（四）每年年底前，省級(jí)以上財(cái)政、稅務(wù)、民政部門按權(quán)限完成公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的確認(rèn)和名單發(fā)布工作，并按本條第三項(xiàng)規(guī)定的不同審核對(duì)象，分別列示名單及其公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格起始時(shí)間。六、公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格在全國(guó)范圍內(nèi)有效，有效期為三年。本公告第五條第三項(xiàng)規(guī)定的第一種情形，其公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格自發(fā)布名單公告的次年1月1日起算。本公告第五條第三項(xiàng)規(guī)定的第二種和第三種情形，其公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格自發(fā)布公告的當(dāng)年1月1日起算。七、公益性社會(huì)組織存在以下情形之一的，應(yīng)當(dāng)取消其公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格：（一）未按本公告規(guī)定時(shí)間和要求向登記管理機(jī)關(guān)報(bào)送專項(xiàng)信息報(bào)告的；（二）最近一個(gè)年度用于公益慈善事業(yè)的支出不符合本公告第四條第三項(xiàng)規(guī)定的；（三）最近一個(gè)年度支出的管理費(fèi)用不符合本公告第四條第四項(xiàng)規(guī)定的；（四）非營(yíng)利組織免稅資格到期后超過六個(gè)月未重新獲取免稅資格的；（五）受到登記管理機(jī)關(guān)行政處罰（警告除外）的；（六）被登記管理機(jī)關(guān)列入嚴(yán)重違法失信名單的；（七）社會(huì)組織評(píng)估等級(jí)低于3A或者無(wú)評(píng)估等級(jí)的。八、公益性社會(huì)組織存在以下情形之一的，應(yīng)當(dāng)取消其公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格，且取消資格的當(dāng)年及之后三個(gè)年度內(nèi)不得重新確認(rèn)資格：（一）違反規(guī)定接受捐贈(zèng)的，包括附加對(duì)捐贈(zèng)人構(gòu)成利益回報(bào)的條件、以捐贈(zèng)為名從事營(yíng)利性活動(dòng)、利用慈善捐贈(zèng)宣傳煙草制品或法律禁止宣傳的產(chǎn)品和事項(xiàng)、接受不符合公益目的或違背社會(huì)公德的捐贈(zèng)等情形；（二）開展違反組織章程的活動(dòng)，或者接受的捐贈(zèng)款項(xiàng)用于組織章程規(guī)定用途之外的；（三）在確定捐贈(zèng)財(cái)產(chǎn)的用途和受益人時(shí)，指定特定受益人，且該受益人與捐贈(zèng)人或公益性社會(huì)組織管理人員存在明顯利益關(guān)系的。九、公益性社會(huì)組織存在以下情形之一的，應(yīng)當(dāng)取消其公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格且不得重新確認(rèn)資格：（一）從事非法政治活動(dòng)的；（二）從事、資助危害國(guó)家安全或者社會(huì)公共利益活動(dòng)的。十、對(duì)應(yīng)當(dāng)取消公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的公益性社會(huì)組織，由省級(jí)以上財(cái)政、稅務(wù)、民政部門核實(shí)相關(guān)信息后，按權(quán)限及時(shí)向社會(huì)發(fā)布取消資格名單公告。自發(fā)布公告的次月起，相關(guān)公益性社會(huì)組織不再具有公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格。十一、公益性社會(huì)組織、縣級(jí)以上人民政府及其部門等國(guó)家機(jī)關(guān)在接受捐贈(zèng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照行政管理級(jí)次分別使用由財(cái)政部或省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部門監(jiān)（?。┲频墓媸聵I(yè)捐贈(zèng)票據(jù)，并加蓋本單位的印章。企業(yè)或個(gè)人將符合條件的公益性捐贈(zèng)支出進(jìn)行稅前扣除，應(yīng)當(dāng)留存相關(guān)票據(jù)備查。十二、公益性社會(huì)組織登記成立時(shí)的注冊(cè)資金捐贈(zèng)人，在該公益性社會(huì)組織首次取得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的當(dāng)年進(jìn)行所得稅匯算清繳時(shí)，可按規(guī)定對(duì)其注冊(cè)資金捐贈(zèng)額進(jìn)行稅前扣除。十三、除另有規(guī)定外，公益性社會(huì)組織、縣級(jí)以上人民政府及其部門等國(guó)家機(jī)關(guān)在接受企業(yè)或個(gè)人捐贈(zèng)時(shí)，按以下原則確認(rèn)捐贈(zèng)額：（一）接受的貨幣性資產(chǎn)捐贈(zèng)，以實(shí)際收到的金額確認(rèn)捐贈(zèng)額。（二）接受的非貨幣性資產(chǎn)捐贈(zèng)，以其公允價(jià)值確認(rèn)捐贈(zèng)額。捐贈(zèng)方在向公益性社會(huì)組織、縣級(jí)以上人民政府及其部門等國(guó)家機(jī)關(guān)捐贈(zèng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)提供注明捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)公允價(jià)值的證明；不能提供證明的，接受捐贈(zèng)方不得向其開具捐贈(zèng)票據(jù)。十四、為方便納稅主體查詢，省級(jí)以上財(cái)政、稅務(wù)、民政部門應(yīng)當(dāng)及時(shí)在官方網(wǎng)站上發(fā)布具備公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的公益性社會(huì)組織名單公告。企業(yè)或個(gè)人可通過上述渠道查詢社會(huì)組織公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格及有效期。十五、本公告自2020年1月1日起執(zhí)行。《財(cái)政部?國(guó)家稅務(wù)總局?民政部關(guān)于公益性捐贈(zèng)稅前扣除有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2008〕160號(hào)）、《財(cái)政部?國(guó)家稅務(wù)總局?民政部關(guān)于公益性捐贈(zèng)稅前扣除有關(guān)問題的補(bǔ)充通知》（財(cái)稅〔2010〕45號(hào)）、《財(cái)政部?國(guó)家稅務(wù)總局?民政部關(guān)于公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格確認(rèn)審批有關(guān)調(diào)整事項(xiàng)的通知》（財(cái)稅〔2015〕141號(hào)）同時(shí)廢止。尚未完成2019年度及以前年度社會(huì)組織公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格確認(rèn)工作的，各級(jí)財(cái)政、稅務(wù)、民政部門按照原政策規(guī)定執(zhí)行。2020年度及以后年度的公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的確認(rèn)及管理按本公告規(guī)定執(zhí)行。